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制造型企业全面预算管理现状及优化思路

制造型企业将短期利益与长期目标相结合,牢牢把握平衡点,积极推动产业结构调整升级。而全面预算管理可以基于企业发展的战略目标,通过前瞻性的预判规划,合理配置企业内外部资源,很好地协调控制部门之间的经济活动,提升企业内控效率和管理水平,从而推动企业健康发展。


制造型企业全面预算管理现状


(一)制造型企业对全面预算管理缺少科学性的认识,组织管理和整体规划不到位

大部分制造型企业对预算知识理解不足,常伴随着片面性,并且缺乏组织管理。既然是全面预算管理,就应涵盖企业的全部经营活动,如收入预算、成本预算等,不能主观认为只做几个项目预算。然而,有些企业考虑不全面,压缩了预算范围、扔掉了资金预算、人工成本预算等。


(二)预算人员预算知识置乏是制约高质量全面预算管理的瓶颈

管理会计的重要内容之一就是全面预算管理。参与预算的人员需要对全面预算管理的相关知识熟悉和理解,而实践中,很多制造型企业对于预算的相关知识学习不到位,难以解决预算执行过程中出现的问题,造成预算编制科学性不足,预算管控松动,不能及时调整,预算的绩效考核成为摆设,预算管理的信息化水平不高,最终降低全面预算管理质量。


(三)编制预算的预见性和科学性不足,考核控制宽松,出现预算调整频繁的现象

很多制造型企业的财务部门是预算编制和管控工作的牵头组织部门,而财务人员对有些业务领域存在盲区,如对原燃辅料的性能用途和工艺技术等了解尚浅,难以发现影响生产成本的隐含因素,这样在统筹预算编制的过程中,难免缺乏科学性、客观性和专业性。例如,针对生产备件的成本预算,生产部门会提出设备故障率提高、定期检维修、图纸变化等诸多借口来提高备件单耗,加大备件的预算成本,为生产环节的年度预算考核虚增空间。预算管控部门会利用企业内外部资源,参考往年历史数据,压缩生产部门等承担指标的单位、部门的预算数据水分。尽管如此,受业务知识局限性的制约,预算数据的结果会存在差异。预算编制的先天不足,加之预算在执行中可能遇到的突发因素,导致预算执行软弱无力与考核松动,与预算标准偏离的现象频发,带来预算调整次数的增加。


(四)疏忽全面预算管理的跟踪、分析、考核程序

全面预算管理工作形成的材料,归档保存。阶段性工作翻页,领导不再继续关注,各部门也不跟踪对比,预算管理部门的分析、考核工作停滞不前。脱离预算标准的部门没有问责,预算工作完成优秀的单位也没有嘉奖。预算控制工作责任承担不明,指标分解不到位,没有实现全员参与和全程跟踪控制管理,预算执行状况不好、科学分析调整不及时,造成了全面预算管理效果不佳的局面。


(五)全面预算管理信息化水平整体不高

制造企业属于劳动密集型企业,预算部门多,预算项目复杂,数据量也大,这些现状对预算编制、分析及考核等程序的信息化水平提出了新要求。很多制造型企业受信息化建设水平不高的制约,预算管理工作量繁重,效率低,预算数据分析处理的价值不能及时体现。


全面预算管理的优化思路


(一)统一预算管理思想认知,人人参与和控制,建立责任、权利、利益一体化原则,促进预算管理水平提升

编制全面预算要自上而下,反复沟通,达成一致,调动员工的主观能动性,形成全员参与预算的良好局面。企业要成立预算管理工作组和办公室,一把手为预算管理工作组的负责人,也担当预算考核第一责任人的角色。企业一把手对全面预算的态度,直接影响到预算管理工作的质量。

企业决策层领导提出年度总体经营目标,预算管理工作组实施预算目标的系统程序——分配、收集、整理、分析、调整、考核等。编报预算个体结合自身实际形成科学性强的预算方案,把预算任务和指标分解到每个人,覆盖经营活动的全过程,报预算管理办公室审核。预算管理办公室和预算编报个体进行多次沟通、整合确认后,把方案上报给预算管理工作组。通过这种从上到下、从下到上反复修改调整的工作方式,形成预算初稿,预算管理工作组组织召开会议,明确具体指标数据,最后由预算管理办公室下发到执行部门。

全面预算管理责任人履行的权利与其负责的预算工作内容要口径一致。在周期性考核评价预算成绩和效果的基础上,实行奖惩挂钩,激发每名员工对开展预算工作的热情。企业要打造做好预算工作人人有责的积极氛围,水到渠成地使全面预算管理形成横管到边、纵管到底的模式,将预算指标分解层层到户,从整体到局部,搭建一个既符合实际,又有效率的全面预算管理体系。通过面一块一点全面预算管理的实施,聚焦于责任权利有机结合的激励机制落实,利用全面预算管理的成效促进企业经营管理水平攀升。


(二)预算相关知识培训常态化,增强员工学习意识

高素质的员工队伍是全面预算管理水平提高的驱动因素。全面预算管理需要全员关心和参与,企业要定期组织培训,与成功企业交流学习,增加员工对预算工作理解的深度和广度。在工作中,预算人员要对业务预算、财务预算等收集的相关资料进行梳理分析,深入理解各预算指标的内涵,结合本企业实际,用科学的眼光进行对比和总结,在动态中作出适当调整,精通预算考核的理论知识和方法。打造学习型企业,从决策层领导到普通员工,要不断积累预算知识,把知识融入应用中,全方位认识到企业推行全面预算管理的战略意义。


(三)建立完善的全面预算管理制度,全面预算管理信息化水平

完善的预算管理制度能够为全面预算管理顺利执行提供保障。预算管理制度可以明确划分部门、人员的相关责任,把企业的经营活动、业务流程融入到全面预算管理中,使各业务部门在开展预测、决策、分析、考核等工作时有标准和依据。同时,提高全面预算管理的信息化水平,如融智天全面预算管理软件的应用,对预算管理执行中的信息化审核、传递,预算编制等进行智能化、信息化升级,同时建立基于信息化的配套管理制度。


(四)强调预算考评机制与绩效管理相关

通过制定奖惩激励制度,促进全面预算管理工作顺利开展。企业要对预算的执行情况进行考评,发现问题,解决问题,并作出总结,提出改进方案。通过绩效管理,实现奖罚分明,使考评工作切实落地,提高员工满意度。预算考评工作是全面预算管理的归纳总结环节,有承上启下的作用,可以为下一次预算工作的开展提供营养,把科学合理的经验传递下去,推动制造型企业全面预算管理工作不断完善。


在新形势下,制造型企业应结合自身发展的实际情况,在砥砺前行中不断完善全面预算管理工作,提高企业管理质量,增强企业的核心竞争力。

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