融智天团队-深入专注全面预算管理多年
行业前沿
当前位置:首页 >>全面预算>>十五步法 |...

十五步法 | 有效预算管理+企业=连续7年被评为最受赞赏公司

预算下达执行的流程为,将审批完毕的预算下达到具体责任单位执行,下达时应将平衡计分卡、奖罚办法与预算一并下达,并采用书面形式。为了确保预算执行的严肃性,下达时要求下达方与执行方书面签字确认,相当于执行方作出书面承诺。企业编制完成预算一般在每年的12月份或来年1月份,但企业董事会、股东会的时间一般会在来年2月或3月召开,甚至更晚。企业已编制完成的预算不可能等这两个会议批下来后再开始执行。可行的办法是正常的经营预算可在企业内部预算管理委员会审议、批准后就执行,如果董事会和股东会对经营预算有所调整,则按董事会和股东会的意见调整后执行;而对于投资或融资预算应在董事会、股东会审议、批准后执行。这样一方面可以解决审议不及时的问题;另一方面可以避免企业未经审议、批准就开展重大投资、融资活动。


全面预算管理做得较好的一些企业在预算编制流程中较好地注意了上述的一些关键环节。例如下图1是中国化工进出口总公司编制年度预从图中可看出,预算与企业的战略、经营计划之间的关系非常密切。这也是“十五步法”所强调的预算编制流程中预算应与企业的战略、经营计划相联系的原因所在。


美国西南航空公司也是在这方面做得非常优秀的一家企业。据《经济参考报》报道,在美国民用航空界有一个不老的传说”——美国西南航空公司成长壮大的历程,不但被全球比喻为低成本航空运营模式的鼻祖,而且能够在美国遍地哀鸿的民航领域中一枝独秀,连续保持赢利。2001年的经济衰退已经使供大于求的美国航空业处境艰难,“9·11”事件又使之雪上加霜。客流量大幅度下降,运营成本不断提高,一系列难题使绝大多数航空公司严重亏损,排行第二和第六的联合航空公司与美国航空公司相继宣布申请破产保护。排名第一的美洲航空公司几度谈判、几经历险后才暂时避免了破产。其他几大公司也同样陷入严重的经营困难。而西南航空公司却在这前所未有的逆境中始终保持着赢利,让许多人不得不对它刮目相看。2001-2002财年美国八大航空公司赢利情况如下图2所示。


美国西南航空公司的成功在于做到了战略定位、战略途径、营运手段和财务手段之间的高度一体化。为配合低成本的战略途径以及相应的运营手段,财务上采取了以成本优先为导向的预算管理模式,同时为配合这一预算模式采用了资金统一管理+分部定额控制措施以及高薪酬与高持配的激励手段,具体见图3


在运营方面西南航空主要采取了四项措施保证公司战略和预算的有效执行:

一、提高员工工作时间

西南航空公司除少量近程包机外,其余全部是波音737中短程客机,这为驾驶员随时接机飞行提供了方便。该公司许多驾驶员和空中服务员工经常不停地倒飞机工作,飞行时间长。美国政府规定飞行员每月飞行时间不得超过10小时,申请破产的联合航空公司的飞行员平均每月飞行时间只有36个小时,美洲公司的飞行员每月也只飞行38个小时,而西南航空公司的飞行员每月飞行时间高达62个小时。


二、千方百计降低成本

西南航空公司是美国最抠门的公司之一。飞机上只提供一些软饮料和花生米,不提供费事、费人、费成本的用餐服务。当然,西南公司也没有需要用餐的长途航班,更没有国际航班。就连登机牌也是塑料做的,用完后收起来下次再用。抠门的结果是西南航空公司的机票价格可以同长途汽车的价格相竞争。


三、公司航班更方便快捷

西南公司的飞机不对号入座,不用上飞机找座位,也没有公务舱和经济舱之区别。上去就找空位置坐下,这样很快就可登机完毕起飞。既省了乘客的时间,也省了飞机滞留机场的费用。下飞机等行李的时间也比其他公司短。此外,西南公司的航班都是点对点飞行,从不中途停靠,因此总是比别的公司更迅速。


四、努力提高设备利用率

西南航空公司的飞机是美国各大航空公司中最繁忙的,该公司的客机平均每天每架起飞7.2次,每架飞机平均每天在空中飞行的时间大约为12小时,是美国航空业中飞机在空中时间最长的公司。


通过这些看似不起眼的措施,西南航空公司积小胜为大胜。在评价企业经营情况方面拥有权威地位的美国《财富》杂志给予西南航空公司极高的评价,连续7年将它评为美国最受赞赏的航空公司。


从西南航空公司的案例中我们不难看出企业预算需要与战略、战略途径、营运手段有效配合方可产生应有的效果。这也是在设计编制预算流程中为何要加入战略、战略途径以及与营运手段相关的目标、计划、奖罚等配套措施的重要原因。

典型客户
申请试用