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中小企业全面预算管理的应用对策

全面预算是以货币或其他计量形式反映的有关企业未来某一特定时期的生产经营活动、投资决策活动、资本运作活动等各项指标的行动计划与相应措施的数量说明。它是一种把所有部门、所有人员,所有环节都纳入预算管理体系的全过程、全方位的预算管理模式,与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系。中小企业作为现代经济中重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但中小企业在全面推行全面预算管理的过程中还存在许多薄弱环节,以下几点为中小企业全面预算管理在实施过程中薄弱环节应对对策。


加深对全面预算的认识,建立全面预算组织体系


全面预算是企业建立自我约束、控制与发展的有效机制,能帮助企业优化资源配置、加强内部管理、提高经济效益。它是一种全员的管理活动,不仅是管理者的工作职责,还是广大员工的责任所在。企业应当加强宣传相关知识,树立全员参与意识,在参与中互动。只有动员员工积极地献计献策,员工才会努力投入到预算的制定工作中来,使得预算工作得到进一步重视,为预算管理的推进提供了可靠的基础,从而达到预算管理的良好效果。全面预算不仅仅是财务部门的工作,还需要各职能部门的互相配合,因此预算组织机构中要吸收各部门中熟悉企业总体战略规划、业务范畴、财务、预算的专业人士,保证预算实施的顺利有效。


选择适合的预算编制方法和预算管理模式。


1.选择适合的预算编制方法

全面预算编制可以采用多种方法,根据预算编制所依据的业务量的数量特征,可分为固定预算和弹性预算两种编制方法;根据预算编制的出发点特征不同,可分为增量预算和零基预算两种编制方法;根据预算期的时间特征不同,有定期预算和滚动预算两种预算编制方法。一般而言,对于市场价格及企业市场份额情况不很确定的企业,应尽量采用弹性预算;而对于市场情况比较确定的企业,则采用固定预算更为合适;预算水平较高的企业可以选择较为先进复杂的一些预算方法,如滚动预算零基预算;而对于预算水平较低的企业,则尽量从编制简单易行的预算开始,如固定预算,以防引起工作的混乱。


2.选择适合的预算管理模式

不同的预算管理模式决定着预算编制的核心、程序和方法不同,预算管理模式的选择应该体现企业所处的不同行业和不同类型的战略重点的差异。同时,预算管理模式必须与企业发展战略、经营理念相吻合,必须反映企业年度预算目标的要求。


①企业初创期以资本预算为核心,此时企业要大量投资于技术开发和市场营销,所以投资风险较大,加上初创期需要大量的研究与开发费用、市场调研费用等收益性支出,又引起较大的融资风险,因此,其预算目标大多以资本预算为主,注重编制固定资产投资预算等资本预算。这就要求该阶段的预算管理模式应以资本预算为起点,其预算编制需要围绕资本预算来进行,这是保障预算管理目标实现的有效手段,同时也是由初创期企业的自身特点所决定的。


②企业成长期以销售预算为核心。此时企业所面临风险主要来自于两方面,一方面来自于产品能否为市场所完全接受,能在多高价格上接受,从而表现为经营风险;另一方面来源于现金流负值,即由于大量市场费用投入及各种有利于客户的信用条件和信用政策的制定补充大量的流动资产。因此,现金流量出现入不抵出的状态,此时,全面预算管理目标是提高市场占有率,以营销目标管理为中心。


③企业成熟期以成本预算为核心,企业进入成熟发展期。处于成熟期的企业面临的经营风险相对较低,但潜在的压力非常大:一是成熟期长短变化所导致的持续经营压力;二是成本下降的压力。处于成熟期的企业其市场占有率趋于稳定,想要提高销售量很难,想要实现利润目标只有依靠降低成本。因此,处于成熟期企业的预算管理目标以成本预算为主,重视对产品成本预算和营业成本预算的编制。


④企业衰退期以现金流量为核心,在经营上市场份额稳定但市场总量下降,市场上己经出现了更好的替代产品,销售增长缓慢甚至出现负增长。另外,在财务上大量应收账款本期收回,而潜在投资机会缺乏,造成大量现金闲置。此时,现金流量是预算中的一个核心问题,因此以现金流量为预算目标是本时期的一个显著特点。


建立激励约束机制

为使预算考核落到实处,真正实现权、责、利的结合,必须建立科学严紧的激励机制。首先要反映员工所创造的企业价值,应强调企业的长期业绩、整体效益;其二要考虑企业的文化背景,获得全体员工的认同;其三要具有足够的激励作用和吸引力,能充分发挥员工的创造性和主动性;最后要注意激励的约束问题,对于没有实现目标而需要承担责任的相关部门及个人应予以严肃的惩罚,以促进企业组织内部的横向竞争意识。作为激励机制的具体体现,奖惩制度是全面预算管理考核的有机组成。奖惩对象可以是全体员工,针对各种职务人员,分别设计不同奖惩;也可以是部门,对各部门的业绩予以考核,并依其所得结果进行奖惩。

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