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全面预算循环流程的重塑和重点预算环节的控制

全面预算管理起源于上世纪20年代,经过近百年的发展,它已经成为国际上通行的企业管理办法。企业全面预算以实现企业的目标利润为目的,按照企业制定的各项预算目标,层层分解下达至企业内部各经济单位,并以预算、协调、控制、考核为内容建立的一套科学、完整的预算指标管理控制系统。预算体系内含预算目标、预算编制预算执行、预算调控及预算考评,而其中各项环节不是简单的单向循环,而是双向循环,各部门互相关联,构成一个完整的循环体系。


设置科学的预算目标


在设定预算目标时,应综合考虑企业战略,构建科学合理的战略预算目标体系,并充分考虑企业所面临的经营风险和财务风险,设定合理的经营目标和财务目标,以保障预算的制定有效,经营收入与支出总额处在可控状态、严格控制成本、优化资金运作、保证现金流充裕。其次该环节的侧重点就是预算指标的分解,相关人员需要考虑如何将指标向下分解,经过反复的测算,使不同层级的部门都有合适的指标。


改进预算编制方法


在当前应用全面预算管理的企业中,多数都忽视了中长期滚动预算的管理,致使出现年度预算管理与战略相脱节的现象,因此在选择预算编制方法时,应避免现有年度预算管理体系的短期效应。此外,企业的预算编制过于刚性,虽然便于预算的控制和考评,但是由于预算的前瞻性,往往对后续发生的事件存在疏忽,因此弹性不足的预算编制在执行中,往往不能对突发事件做出及时反馈和调整,还会由于政策的过度刚性对员工的积极性造成损害。总结上述现状,企业应改进预算编制方法,综合中长期滚动预算和弹性预算的优点,并规避其缺陷,充分考虑企业面对的风险因素,对预算目标设定弹性系数,进而编制科学、合理、可行的企业预算,这使得企业既可以把握中长期发展方向,指导年度预算,又可以通过滚动的方式使人们对未来客观事物的认识更加清晰,避免盲目性。


预算执行和调控


预算执行环节就是将预算目标实现,做好有关预算信息的收集及预算执行情况的真实、完整的记录,有效反馈;预算调整主要针对在预算执行过程中出现的较大偏差,即原有预算不再合适时,对预算进行调整。该环节需要相关工作人员具有认真、负责的职业精神,因此该环节的有效执行须借助激励与约束机制,充分调动各级责任人员的积极性,并强化其责任意识。若企业其他制度的执行效力强,即预算制度的内部运行环境良好,则预算考评和调控自然而然得就会取得较好效果,因此企业不能仅仅局限于实施了法人治理结构、风险控制及内部控制等制度,更要不断借鉴和吸取其他成功企业及自身实践过程中的经验,保障其执行效力,为预算的执行和调控提供制度上的保障。


预算考评


预算考评即将企业目标逐级分解转化为各种具体的业绩评价指标体系,并对这些指标的实现状况进行不同时段的考核,以有效跟踪财务目标及其完成情况,并设定相应的奖惩措施。在设定考评的奖惩制度时,要注意奖惩要符合企业文化、计算简明扼要、选择员工熟悉且与之密切度高的成果指标(成本、费用、销售量、收入、产量、产品质量等具体指标),使得奖惩原则更加人性化,针对预算目标定的过低、轻易完成目标的管理者,应给予惩罚:对完成正常预算目标额及以上的管理者,给子奖励,通过引入激励约束机制,实现预期的目标提供预算基数。


企业全面预算这种现代管理模式已逐渐被我国企业所重视和接受,特别是集团化企业更是将其作为实现集团公司对分公司内部控制、实现企业经营目标的重要手段,全面预算管理无疑是一种优化社会资源配置的重要手段。企业通过实施全面预算管理,近期来看可以有效控制企业的成本和利润、实现组织部门的协调、强化企业内部控制的执行效果;从长远来看,它可以帮助企业更好的实现战略目标、推进企业的战略规划。

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