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企业全面预算调整方法应用——以HD公司为例

常言道,凡事预则立,不预则废,目前全面预算管理已经成为企业不可或缺的管理工具,在当前瞬息万变的环境下,在特定期间内,由于市场环境及企业情况不可避免会发生变化,全面预算调整时有发生,企业需要及时进行全面预算调整,严格预算执行流程,从而通过预算管理来实现战略目标和战略规划、落实经营目标。(企业全面预算调整方法


HD公司(下称公司)是一家香港上市公司的全资子公司,主要从事药品研发、生产和销售,在细分领域市场中处于领先地位。公司实施全面预算管理已经超过十年,公司对各职能部门及所属分(子)公司按年度预算指标进行考核,公司在全面预算管理中积累了一定经验。


公司全面预算调整分类

公司将全面预算调整按照层级分成了两类:公司层面预算调整及预算执行单位层面预算调整。公司层面预算调整是指改变公司年度预算目标,而预算执行单位层面预算调整是指不改变公司年度预算目标只改变预算执行单位预算指标,而该部分预算调整在公司年度预算目标内进行消化。(企业全面预算调整方法)


公司层面预算调整是指公司因下列原因对其年度预算目标进行的调整,年度目标调整是对公司预算进行的全面调整:

A.市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,或者预算的编制基础发生重大变化,致使整体经营预算总目标在实际执行过程中出现正负30%以上的偏差,且预计在经营年度余下时间内会继续保持这样的偏差时;

B.公司经营战略发生重大调整;

C.股东会对企业提出新的要求。


预算执行单位层面预算调整是指在预算执行过程中,预算执行单位由于经营管理需要和其他因素变化,导致该预算执行单位无法完成年度预算指标而进行的预算调整。预算执行单位层面预算调整根据公司组织机构包括多层,预算执行单位层面预算调整实行上一级预算负责人审批负责制。该部分调整在本预算年度内的其他月份和其他预算执行单位予以平衡和弥补完成。(企业全面预算调整方法)


公司通过将全面预算调整按照层级进行分类,通过权责利清晰化,完善预算调整机制,能让公司安全经济地实现全面预算调整,更好地发挥全面预算管理的作用。


公司全面预算调整组织及调整流程


公司制定了完善的预算管理制度,并且形成了完善的预算管理组织及预算调整流程。公司预算管理的组织机构包括股东会、董事会、管理委员会、财务中心、人事行政中心、预算执行单位;股东会为公司全面预算管理的权力机构,负责审议批准公司的年度预、决算方案,并负责审批公司层面预算调整;董事会为公司预算管理的决策机构,负责制定公司的年度预、决算方案,并负责审批按程序需要董事会审批的预算执行单位层面预算调整,负责审议公司层面预算调整;管理委员会为公司全面预算管理的日常运行决策机构,负责组织执行全面预算,负责公司层面预算调整审议,审批或审议按程序需要管理委员会审批或审议的预算执行单位层面预算调整;财务中心负责全面预算管理领导和日常工作,必要时可在预算管理中视情况加入相关业务部门人员,负责公司预算调整的协调、分析;人事行政中心负责根据财务中心提供的各预算执行单位预算执行情况和预算管理情况方面的信息对各预算执行单位全面预算管理进行考核的实施和奖惩的落实;预算执行单位包括企业内部各职能部门及所属分(子)公司,负责组织开展各全面预算的编制工作,并严格执行批准下达的预算,视情况需要提出预算调整申请。(企业全面预算调整方法)


对于全面预算调整,公司制定了严格的调整流程。由各预算执行单位根据需要提交预算调整申请表,经预算执行单位负责人审批后提交上一级预算负责人审批,转财务中心进行预算调整分析,财务经理根据预算调整的内容结合年度预算执行情况,作出不予调整、公司层面预算调整、预算执行单位层面预算调整等判断,并提交给上一级预算管理机构。公司层面预算调整需要预算管理委员会审议后提交董事会进一步审议,然后由股东会最终审批。预算执行单位层面预算调整只需要上一级预算负责人审批即可。所有全面预算调整最终由财务中心进行书面备案并调整相关预算指标,人事行政中心据此进行相关考核调整。


公司全面预算调整具体细则

公司对预算调整细分为超预算事项调整和预算外事项调整,并对两种不同类型预算调整的审批流程进行了细化。同时,根据公司实际情况,重点加强固定资产预算项目(购买车辆及房产需要单独申请)、研发投入项目、资产减值损失或处置损失项目、管理人员薪酬总额等项目的全面预算调整的管理。(企业全面预算调整方法)


LH公司全面预算调整的改进建议


经分析,公司建立了较完善的全面预算调整的组织机构、制度、流程,经过不断改进,取得了良好的管理效果。为了更好的进行公司全面预算调整管理,从而使得公司全面预算管理更进一步,公司需要加强以下两方面改进:


(一)完善跟踪分析全面预算调整事项

 “在一个企业,控制其目的就是要指出计划执行过程中的缺点和错误,以便加以纠正和防止重犯。对于一个企业的预算管理来说,持续改善和跟踪衡量显得尤为重要。公司应该跟踪分析全面预算调整事项,包括调整事项的动因、执行的情况、对公司的影响以及调整前后情况分析。公司应定期召开预算调整反馈会议,研究讨论全面预算调整执行情况。跟踪分析全面预算调整事项不仅为预算执行提供强有力的支撑,也能为下一年的预算编制打下扎实的基础。(企业全面预算调整方法)


(二)严格控制全面预算调整次数

公司通过将全面预算调整按照层级进行分类,完善了全面预算调整机制,但同时在预算执行中全面预算调整次数相对比较多。公司应严格控制全面预算调整次数,防止年度预算目标和预算执行单位年度考核目标的随意改变。预算调整并不是改变目标,而是改变轨道为了实现目标。(企业全面预算调整方法)


全面预算管理反映了企业在特定期间的资源配置状况和经营活动的详细安排,但在特定期间内,由于市场环境及企业情况不可避免会发生变化,全面预算调整时有发生。在繁杂多变的竞争社会,企业加强全面预算调整管理显得越来越重要,企业应该从组织机构、预算制度和预算流程中对全面预算调整进行全方位高层次的设计,在预算执行中重视全面预算调整,从而为完成企业经营目标提供强有力的支持。

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