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十五步法 |万丈高楼平地起,预算目标要落地(八)

万丈高楼平地起,预算目标要落地

企业确定好年度预算目标后,应将其分解到各预算责任单位及最小责任中心,对应确定收入预算目标、成本和费用控制预算目标、利润预算目标等。分解时应按职能和业务单位分解,所有预算目标均应全部分解,不留死角,做到横向到边、纵向到底。分解年度预算目标时可以按照千斤重担人人挑,人人头上有指标谁家孩子谁抱走的思路,参照下表的形式进行分解。在分解预算目标时,一些分解后的分项预算目标汇总后可以适当高于(极性为正的指标)或低于(极性为负的指标)年度总体预算目标,以确保部分业务单元不能完成分项预算目标时不至于对总体目标产生较大影响。


预算目标实际分解中部分需直接分解到具体责任单位


预算目标在实际分解过程中,有一些指标可直接分解到具体责任单位,如销售收入可直接分解到销售中心,费用指标可直接分解到各职能部门和业务单元,而有一些指标,如利润、经营活动净现金流量、经济增加值EVA)、销售利润率、净资产报酬率、应收账款周转率等无法直接分解到哪一个部门,如果真要将其中的一项指标硬性分配到某部门,该部门在执行中也是无法控制的。解决该问题的方法就是针对不同的指标划分指标类型,按不同类型分别采取不同的分解方法。


指标可以分为单一指标和复合指标


企业设定的指标可以分为单一指标和复合指标。单一指标是指由指标简单累加或累减就可以计算出结果的指标,如销售收入、费用等,这样的指标可以直接分解到责任中心;复合指标是指需要将单一指标经过一定运算后方可得出的指标,如净利润指标应先分解为收入、成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等单一指标,然后再将单一指标分解到各责任中心。

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