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项目型企业全面预算管理的应用特点和问题解决对策

随着市场经济发展的深入,诸多企业也在从传统的财务核算会计向更有利于业财融合的管理会计转型。而与平台型企业和市场型企业相比,项目型企业的营运模式具有明显不同的特点。伴随着现代企业制度的建立和完善,包括项目型企业在内的广大企业都对能通过利用相关信息,有机融合财务与业务活动并为企业规划、决策、控制和评价等方面发挥作用的管理会计提出了需求。而作为为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一全面预算管理,正是解决企业上述需求的一项利器。


项目型企业的特点


项目型企业指以项目为驱动,经营活动均围绕项目而展开,通过项目创造价值并达成自身战略目标的企业。与平台型企业和市场型企业相比,项目型企业存在销售业务的取得具有不稳定性的特点,其单个项目金额通常较高,但项目能否取得往往取决于公开招投标的结果,具有不可控性。


项目型企业预算方法的选定


常见的预算方法包括固定预算弹性预算滚动预算、作业预算、零基预算、增量预算等多种方法。其中,弹性预算指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上,分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法

由于固定预算等非弹性预算在实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时,有关预算指标的实际数与预算数就会因为业务量基础不同而失去可比性。因此,结合项目型企业业务量不稳定的特点,选择采用弹性预算的方法更能契合管理会计应用原则中的适应性原则要求。


项目型企业弹性预算的编制过程


企业编制预算的根本目的是为了更好地推动战略目标的实现。因此,一方面,企业应按照战略导向原则,围绕战略目标将业务计划具体化、数量化,并分解至各预算主体;另一方面,企业应按照融合性原则,结合自身组织架构、业务流程、信息系统等情况因地制宜。根据企业的营业模式和主要商品(或主要提供的服务类型),合理识别业务量并确定计量单位。


作为行业的一份子,企业的发展状况必然会受整个市场环境尤其是行业环境的影响,并随之变动。因此,当行业整体发生重大变化情况时,企业需结合自身在行业中的竞争地位和技术储备,考虑行业等外部环境变化情况对企业自身的影响。


企业应当根据历史经营数据识别业务量与预算项目的数量关系,构建弹性预算模型,完成从业务量到预算项目的推导过程。以成本预算为例,可以将总成本拆分为固定成本和变动成本,而变动成本则通过单位变动成本与业务量的乘积予以计算呈现。


执行平衡管理原则,企业应当以可持续发展为导向,平衡整体利益和局部利益等关系,确保全面预算管理分解后各责任中心的权、责、利相匹配;然后,即可将预算编制成文并报送企业预算管理委员会等专门机构审议;最后,在审议通过后报董事会等权力机构审批。


企业应当由费用控制向业务管控进行转变。一方面,需要强调预算工作严肃性,通过过程监督、差异分析等手段促使企业日常经营活动遵照预算标准执行;另一方面,当在外部环境发生重大变化,应当及时对预算进行合理调整,不能机械地僵化应对。


预算编制中需重点关注的问题及其对策


弹性预算成果的正确与否在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性,即依赖于业务量是否合理识别以及业务量与预算项目之间数量关系是否合理。而实务中,企业内部往往将预算认定为财务部的工作,销售、工艺技术等其他预算参编部门对预算工作的重视性不足,导致业务量识别或数量关系识别不合理,最终致使预算数据失真。


1.增强管理层管理意识

包括预算工作在内,整个管理会计体系都是用以激发管理活力,增强企业价值创造力的手段。


2.明确职责权限,落实术业专攻

在同一个企业内,不同的部门职能不同,各自术业有专攻。财务部门在识别业务量以及识别业务量与预算项目之间数量关系的问题上,应当充分尊重相关部门的专业意见。通过预算制度和编制流程,明确各预算参编单位的职责权限,最终确保预算数据不会与实际情况大相径庭。


3.绩效为本,不忘初心

预算管理工作的最终效果应当是增加企业绩效,规避冗余浪费。企业应当考虑成本效益原则,打通不同数据统计系统的联系,尽量以机器计算和数据推送替代人工重复劳动,引入预算管理相关的专业全面预算管理软件,融智天结合房地产开发特点,以单个项目为预算单位,搭建涵盖开发全周期的预算模型,包含销售、成本、费用、税金、损益等所有可能涉及的预算内容,对不同业态的开发项目再分别搭建全面预算管理模型,单独反映其业务情况和核心预算指标达成情况,是项目型企业优先选择的全面预算管理软件之一。


随着我国社会主义市场经济的持续发展,市场竞争也是日趋激烈,尽快提升内部管理水平已是广大企业必须面对的现状和实际需求。因此,包括项目型企业在内的各类市场竞争主体应当积极应用全面预算管理在内的各项管理会计手段,融合财务与业务活动,引入全面预算管理软件等,判断企业经营活动趋势,应对市场的多变性影响,为企业的规划、决策、控制和评价等方面发挥作用,最终推进企业战略目标的实现。

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