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能源企业全面预算管理的应用实例

S能源公司概况


S能源公司成立于20101月,是由五家单位整合而成。公司主导产品:精煤、混煤、焦炭、焦油、粗苯、甲醇等。2010年实现销售收入55.94亿元,利润3.2亿元。20111-9月份实现销售收入50.88亿元,利润2.42亿元。总资产48.89亿元,员工3264人。(能源企业全面预算管理的应用实例


S能源公司全面预算管理的概述


S能源公司成立以来,就开始推行全面预算管理这一全新经营管理体制的探索,紧紧抓住预算管理这一手段不放松,全面贯彻预算管理。着力宣传全面预算管理思想、理念,使全面预算管理思想在整个公司内得到共同认可,以成本费用预算为基础,辅之相应的考核等手段,强化二级单位在成本控制中的突出地位,通过对预算执行情况的分析,有力地促进了各二级单位的成本管理力度。


S能源公司全面预算管理体系


1S能源公司全面预算管理组织机构。

1)公司成立全面预算管理领导小组。总经理任领导小组组长、公司其他领导任副组长、公司各部门(中心)、核算中心及生产单位负责人为领导小组成员。

2)预算管理领导小组办公室设在经营部。(能源企业全面预算管理的应用实例)

3)成立相应的组织机构,供销中心、质计中心要求必须设专(兼)职经营预算员


2)预算管理的原则。

1)实行全面预算。对公司经营管理活动中的各个方面实行事前计划、事中控制、事后考核分析的全方位、全过程、全员预算管理。

2)统一安排、层层分解。按照S能源公司预算的统一安排,将预算指标逐级分解,形成二级预算、三级预算等,进一步落实到各个生产单位、各个车间、班组、个人,做到全员参与,人人有责,确保各项预算指标的实现。

3)切合实际。预算编制应充分考虑各个生产单位或部门的实际情况,做到各项预算指标符合实际,切实可行。(能源企业全面预算管理的应用实例)

4)奖罚考核,有奖有罚、奖罚并重。对预算中各项指标的完成情况实行逐级考核,有奖有罚、奖罚并重,否则预算管理将效果不大。


3)各组织机构或部门(中心)相应职责。预算管理领导小组职责。

1)针对能源公司生产经营计划征求下属单位意见稿,负责对意见稿的进行审核、确定。

2)依据能源公司下达的各项计划指标并结合实际情况对公司各项生产经营计划指标进行商定、审核、确定工作。(能源企业全面预算管理的应用实例)

3)负责全面预算管理体系建立和实施的组织领导工作。

4)根据能源公司下达的全年生产经营计划指标并结合实际情况,合理安排均衡计划,确保完成全年指标。

5)检查各自单位或部门各项生产经营计划指标实施情况,并对各项指标的实际完成情况负责。(能源企业全面预算管理的应用实例)

6)负责各项预算指标绩效考核办法、考核细则制定、解释、协调和日常考核工作,定期分析各单位指标异常变动及存在问题,及时提出整改意见。


4)全面预算管理程序。全面预算管理实行PDCA闭环管理,其管理程序分为四个环节:

1)预算编制阶段。

2)预算执行与控制阶段。

3)预算反馈与调整阶段。

4)预算考评与改进阶段。

全面预算管理环节流程图:



5)预算编制。

1)编制依据。依据S能源公司对分公司下达的预算指标及公司实际情况。

2)预算编制内容。(能源企业全面预算管理的应用实例)

经营预算:主营业务收入预算、销售成本预算、生产成本预算、期间费用预算、工资专项预算、材料及水电消耗专项预算、转运费专项预算、技改大修及改造专项预算、营业外收支预算、其他业务利润预算。

②资本预算:固定资产投资预算。

资金预算:财务费用预算。

④财务预算:利润预算。(能源企业全面预算管理的应用实例)

3)预算编制程序。公司预算编制采取上下结合、分级编制、逐级汇总、统一安排的方式进行,其编制流程图为:



①编制预算初稿。公司所属各单位根据本单位实际生产经营情况,并结合生产经营计划,编制本单位生产经营预算初稿,并将预算初稿报送公司预算管理领导小组及预算管理办公室,由预算管理领导小组及小组办公室汇编、审定分公司预算初稿,并反馈到上级单位(能源公司)。(能源企业全面预算管理的应用实例)

②编制分公司一级生产经营预算并下发到相关单位。根据上级单位对分公司下达的生产经营预算指标,并结合分公司各单位实际情况,预算管理领导小组及小组办公室编制分公司一级生产经营预算并下发到各相关部门(中心)、生产单位。③各生产单位编制二级生产经营预算并下发到车间。各单位根据公司下达生产经营预算指标,并结合本单位或部门(中心)实际情况,编制二级生产经营预算。④各车间编制三级预算并下发到工段、班组。各车间根据本单位下达的二级预算指标,制定车间三级预算指标并下发到工段或班组。(能源企业全面预算管理的应用实例)

4)预算编制方法。

增量预算法。增量预算法是以本年实际值或近几年加权平均值作为基础,根据下年度的预算目标和对未来的预期确定一个系数,由基础值乘以系数确定预算值。此预算方法适用于历史数据比较成熟且受外界影响比较小的项目。

零基预算法。零基预算法是完全放弃了历史数据,以业务计划为基础,根据业务量测算的预算值。适用于缺少历史经验数据且预算指标经常变化、变化较大的项目。(能源企业全面预算管理的应用实例)

③技术分析预算法。技术分析法是根据利用历史数据资料及相关信息,借助图表和技术参数(国标)、技术设计能力等,对该项目的未来量做出预测和判断的分析预算方法。适用于该项目技术数据比较齐全,且和实际数据偏差不大的项目。


S能源公司全面预算管理的评价


通过以上案例,我们可以看出,S能源公司预算管理组织机构从上至下比较健全,职责分工比较明确,预算指标明确,考核机制完善,预算管理流程是一个PDCA循环的闭环管理,整体预算管理体系呈现以下特点:

1)全面性,全员参与、预算指标全面覆盖和全程跟踪控制。

2)完整性,预算管理流程是一个PDCA循环的闭环管理,循序渐进,不断完善。

3)预算导向,预算对公司生产经营活动具有导向作用。预算为公司决策提供参考性的指导意见,为各职能部门提供明确的目标和方向。

4)预算执行的严肃性,从预算指标的制定到预算指标调整都执行刚性原则,一经确定不得随意变动,如特殊情况需要变动时,必须执行严格的审批程序。


S能源公司通过实施全面预算管理以来,取得了显著的效果,一是通过预算指标的奖罚考核与工资挂钩,提高职工成本节约意识,二是有效降低了生产成本,三是不断提高公司的生产经营效益,四是根据市场灵活多变的情况,适时进行生产经营预算,提高了抵御市场风险的能力。(能源企业全面预算管理的应用实例)


但由于执行全面预算管理的时间较短,在预算管理中还存在许多不足,需要完善,一是预算指标还不够细化,还不健全。二是预算指标考核执行力度不够,一部分预算指标与实际差异较大的没有考核,有的预算指标虽有考核没有兑现。三是各生产单位二级预算的建立还不完善,一级预算指标在二次分解到二级生产单位过程中,预算指标、计量器具、考核制度要求更加细化,使得预算管理困难增加,工作量增加。四是预算指标的核定缺乏对标参考,大部分预算指标是根据企业自身历史数据核定,缺少与同行业国内、国际标准对比参考。(能源企业全面预算管理的应用实例)

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