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从预算编制,预算执行,预算考核来探讨企业的全面预算管理

企业全面预算管理是按照企业发展战略,在对未来环境预测的基础上,确定预算期内企业经营目标,逐层分解、下达至各责任单位,以价值形式反映企业未来整体经营规划和财务活动的计划安排。全面预算管理是对预算编制、预算审批、预算执行、预算控制、预算调整、预算考核等管理的总称。全面预算管理作为一种现代企业管理手段,其对促进企业优化资源配置,提升运营效率具有重要作用,从而成为企业实现发展战略、进行财务管理的重要抓手。


预算编制


(一)预算编制应坚持的原则

1.资源优化配置原则。通过全面预算实现企业资源优化配置。

2.全面性原则。全面预算必须全员参与、全面覆盖、全程跟踪及控制。

3.协调一致原则。各预算责任单位之间相互协调配合,通过对各种预算的综合平衡和责任分工,实现生产指标与经营指标、投入与产出、经营效率与安全生产的有机统一。

4.分级分类管理原则。全面预算按照分级分类管理的原则进行划分,分级预算由总预算、各责任单位预算组成;分类预算由销售预算、生产预算、期间费用预算等运营预算及财务预算组成。

5.激励约束机制原则。实行以年度预算为基础的考核奖惩制度,预算执行结果与经济利益挂钩。


(二)预算目标的制定要符合实际

预算目标的确定要依据合理、方法科学,避免目标过高或过低。企业在确定年度经营目标时,需关注以下几点:一是经营目标要与企业的经营战略相一致。二是要充分做好宏观经济形式分析、行业分析及竞争对手分析,做好市场调查研究,掌握重要客户的运营计划,以确定资本预算、业务预算、财务预算,制定营收目标。三是要对企业运营情况进行整体评测,分析企业预算期的发展特点,充分考虑企业产品价格的变化,以销定产,以收定支,合理确定企业营收目标。


(三)设计科学合理的预算指标体系

设计科学合理的预算指标体系,可以使预算管理更加符合企业的特点,能够针对企业管控需求确定预算管理的侧重点。


预算执行控制


(一)预算执行控制应掌握的原则

1.过程控制原则。各预算执行单位在组织实施全面预算时,要将预算指标层层分解,逐级落实到内部各单位、各环节和各岗位,形成全方位、全过程的全面预算执行责任体系。

2.重要性原则。预算控制要专注重点环节、重要预算项目,对重大项目的支出,需加强全流程控制,严格规范审批流程,执行招投标、合同、项目验收、第三方审计等内控制度,实行刚性控制。对非重点项目应本着成本效益原则尽量简化审批流程,实行柔性控制。

3.业务控制与财务控制相结合原则。企业的经营活动往往既是业务活动也是财务活动,预算管理对各项业务活动的控制最终体现到财务控制上来,实现业务、财务的一体化控制。


(二)强化预算执行措施

全面预算作为企业营收活动的依据,具有刚性约束作用。在预算执行过程中,要切实维护全面预算在企业中的刚性效力;二是督促各责任单位及部门制定预算推进计划,将预算指标分解落实到内部各环节和各岗位,形成全方位的预算执行责任体系;三是可以借助专业的融智天全面预算管理软件,通过智能化、系统化的全面预算管理软件,对收入影响因素和主要成本支出项目进行重点跟踪,及时发现异常、研究对策,确保预算目标的顺利实现;四是以预算管理为推手,发现内部控制和管理中存在的不足,促进企业管理水平的逐步提升。


(三)提高预算分析能力

在预算执行过程中,要建立健全多层级预算管理跟踪报告制度,形成有效的预算报告分析体系,通过定期和不定期、全面和专项、报表数据和文字等各种形式和信息化手段,实时掌握和控制预算执行情况,切实发挥预算管理的全过程控制作用。


(四)规范预算调整年度预算

项目具有指令性,一经下达原则上一般不予调整,确因生产经营情况发生变化且达到预算调整条件的,方可按照审批流程进行预算调整


预算考核评价


预算考核是对预算执行单位的完成结果进行的考核评价,是企业进行有效管理与约束、提高公司绩效的重要内容。预算考核对于发挥预算的约束与激励功能、增强预算刚性、强化预算执行、确保预算目标实现具有重要作用。预算考核指标能够充分体现工作目标,反映工作实绩,体现价值管理的理念,这样才能充分调动员工的工作积极性,不断提升预算管理水平,确保各项预算目标的顺利实现。

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