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加强全面预算管理的措施——以EX公司为例

预算管理是国有企业财务管理的重中之重,是企业实现财务战略目标的重要手段,全面深化的预算管理措施能够有效节约支出、提高效益。EX原油物流公司作为国内的大型国有企业,具有点多面广、基层单位数量众多等特点。预算管理是指在预测和决策的基础上,围绕公司战略规划,对预算年度内各类经济资源和经营行为预计、测算并进行控制和监督的各项管理活动。预算管理的重点应放在二级输油生产单位的成本目标分解上,预算指标通过费用项目和单位层级两个维度进行横向和纵向分解。(加强全面预算管理的措施


预算管理中存在的问题


1全面预算管理的理念有待进一步加强。EX公司下属单位众多,各单位对于预算管理的认识不统一,有些单位对全面预算管理的理解不到位,没有充分发挥年度预算的引领作用,年度预算编制标准不高,业务事项考虑不全面,年初上报预算数据缺项较多。


2费用预算申请随意性较大。少数单位在实际工作中有费用缺口时随时申请,年度预算统筹安排不够,主管领导不重视,业务、财务融合不够,存在相互脱节等现象。


3)部分费用入账进度不均衡,费用管理跟踪力度不够。少数单位存在年底费用集中入账现象,如劳动保护费、办公费、业务招待费以及修理费等。


4)预算外费用审批流程不完整。按照全面预算管理的相关规定,预算外事项是全面预算管理管控的重点,有严格的审批流程,二级单位在履行业务审核、预算审批等环节上存在管理不严现象。(加强全面预算管理的措施)


5)月度预算执行准确率偏低。总部考核目标的偏差率不超2%,部分单位预算偏差率距离此目标差距较大,年度预算外审批事项多。


加强预算管理的目标和实施原则


1.总体目标

通过推进零基预算应用,EX公司期望推动预算直达业务源头,挖掘成本节约潜力,实现业务行为与开支标准双重控制,进一步加强预算管控,调整费用结构,确保经营支出服务于战略重点。同时,EX公司以业财融合为切入点,通过费用支出监控、分析、评价,发现业务中的关键价值驱动因素,制定改进措施,调整、优化业务运营模式,取消无法创造价值的作业行为。

2.实施原则

1)年度预算价值引领原则

各单位要按照全面预算管理的要求统筹考虑年度生产经营任务,全口径覆盖各项生产经营费用,将年度预算做实做细,真正发挥全面预算管理的价值引领作用。

2)零基预算原则

各单位要推动预算直达业务源头,挖掘成本节约潜力,要通过费用支出监控、分析、评价发现业务中的关键价值驱动因素,并制定改进措施,调整、优化业务运营模式。业务事项和财务预算要一一对应,先列明业务事项、再编制财务预算,确保零基预算落到实处。(加强全面预算管理的措施)

3)价值优先原则

各单位要对所有业务事项开展的必要性进行综合分析,判断开支的合理性和优先顺序。预算要紧紧围绕生产实际需求,体现效益优先原则,减少无效、低效经济行为;实行行为和标准双重控制,按保障重点支出、绩效优先的评估机制评定行为取舍;建立定额标准体系,通过业务量、业务频度及定额标准控制对成本费用进行有效管控。计划部门要合理安排年度投资规模,新增资产要体现实际效益,财务预算要突出降本增效,实现关键绩效指标持续改善。

4业财融合原则

各单位应围绕生产经营和安全环保工作,引导财务人员融入业务,发挥财务部门的决策支撑、价值引领作用;培养业务人员的财务思维,引导业务部门关注成本管控及价值创造。同时,企业应当打破部门界限,推进财务、业务双向融合,促使费用管控向业务事项精细化管理转变。(加强全面预算管理的措施)


方案实施的具体工作内容


1.  统一思想,增强成本管控意识

在《集团公司报》、EX电视台、EX公司网站等开设推进零基预算、做实降本增效栏目,利用报纸、网络等信息平台,加强思想引领和舆论宣传,引导各单位通过财务指标对标形成

“比、学、赶、超的良好氛围。在经济分析中加入预算管控内容,EX公司总部通报二级单位的指标完成情况,二级单位通报生产单位的指标完成情况,认真分析面临的生产经营形势,层层传递压力,增强各级领导的危机意识、发展意识和效益意识。(加强全面预算管理的措施)

2.以全面预算管理系统为抓手,推动零基预算落地生根

1)根据集团总部统一安排,积极推广使用全面预算管理系统。EX公司通过优化和提升预算管理系统,为编制零基预算提供信息化手段,固化预算编制流程,将预算管理简单化、标准化、表格化,为实现标准的科学管控提供高效的管理工具,为将财务价值管理落到实处提供工具。(加强全面预算管理的措施)

2)针对生产管理一线,夯实零基预算管理基础。业务部门要主动作为,对开展的经济事项进行全面测算,从投入产出比分析经济事项执行的效益,业务事项和财务预算要一一对应,先列明业务事项、再编制财务预算,确保零基预算落到实处。

3.兼顾长远,健全预算形成机制

1)每个预算年度做好三年滚动预算、年度预算、生产预算等系列预算。EX公司以三年滚动财务预算推进战略规划、中长期预测、市场分析和政策调整前瞻性;以年度预算统筹优化公司整体效益,强化目标的科学性,为年度工作计划提供指引;以生产预算带动财务预算,提高生产计划对成本费用、财务费用等的指导性。

2)进一步提高年度预算的指导作用。EX公司采用年度目标引领,月度预警监控,年中优化调整,年末考核兑现预算管理模式,进一步提高年度预算的指导作用,促进各单位年初及早制订全年计划,统筹安排各项工作。

3)以月度滚动预算为基础保证实现年度目标。月度预算中的固定费用项目和变动费用项目均以零基预算测算,以更贴近生产实际,通过逐月细化月度滚动预算安排,进一步提高计划执行力,以月保季、以季保年,推动实现预算目标。

4.加强管控,确保实现预算目标

1)优化流程,完善预算管控体系。EX公司修订全面预算管理办法,要求各级预算执行单位按照量价分离的原则,采用零基预算方法编制全面预算。月度按照零基预算与滚动预算相结合原则编制月度执行预算,使预算更贴近生产经营实际,落实预算管理责任,发挥预算对生产经营管理活动的控制和导向作用。

2)充分发挥经济活动分析的平台作用。EX公司运用测算、监控、分析等多种方法,查找影响预算的各项因素及其影响程度,突出问题导向、问题管理,深入查找问题,及时采取措施。经济活动分析要注重时效性,一般在每月10日前召开,以便对存在的问题早发现、早分析、早解决。(加强全面预算管理的措施)

3)通过订单对各项费用指标进行分类监控。EX公司根据日常管理中的重点关注内容,设置涵盖所有费用项目的费用分类订单;通过财务制度与生产系统紧密结合,业务与财务相互融合,确保费用核算规范,预算指标下达更精准,执行与考核可比性更强,防止各单位在预算指标项目间随意调整,影响预算的严肃性。

4)在全面预算管理软件中对预算项目进行严控。EX公司根据年度预算在融智天全面预算管理软件中设置严控项目,任何成本费用项目发生额不得超过年度预算,否则无法进行账务处理。对超月度预算、但不超年度预算的项目,EX公司按照生产实际情况,采取宽严相济,保证年度预算落到实处。

5.以点带面,持续提升零基预算的应用效果

公司机关财务处通过征集案例、专项调研、管理服务等方式,持续跟进各二级单位加强预算管控各项措施的落实情况、实际效果和存在问题,考虑重要性、可复制性等因素,每年选取专项费用管控的成功案例,提炼可推广的方法,形成公司专项费用预算管控方法,在公司范围内推广实施,持续推动预算管理工作。(加强全面预算管理的措施)

EX公司通过推广典型预算管控方法,以点带面,为公司加强业务事项管理、推进业财融合树立成功样例,提升零基预算效果。同时,EX公司通过采用费用管控方法进行逐步积累,实现多点突破、连点成线,调整业务活动,优化运营模式,进一步提高预算管控能力,使零基预算思想入脑入心。


加强预算管理的措施


1.加强预算管理的基本条件首先,落实领导责任。没有公司各级领导的重视,就不能实现部门协同,预算管理的观念就不能深入人心。其次,要强调全员参与,增强互动。预算管理涉及企业生产经营活动的方方面面,各单位都是预算编制的主体,无论是哪一层级的财务人员或业务人员,只有接受预算管理的要求,才能完成预算编制、执行、分析和考核这些预算管理的基础工作,没有扎实的基础工作,企业也无法实现精益管理、提质增效等战略目标。(加强全面预算管理的措施)

2.健全预算管理监督机制

监督是加强预算管理中不可或缺的一个环节,是政策措施能否有效执行的抓手。企业应当结合内部审计,对预算执行和预算管理进行全过程、全方位监督,以保障预算工作的效能。

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