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预算编制“十五步法”(二)

第四步:预测来年经营形势


企业编制预算需要对第二年(或预算期间)经营的形势进行必要和合理的预测,这是编制预算的基础之一。


在进行预测时,对于一些情况已经知道将会在预算期内发生变化,如已经知道要在预算年度内执行新的政策,则在编制预算时对于该政策相关的预算事项应作出相应调整;而对一些在编制时根本不知道是否会发生变化的情况,则需要编制人员作出合理的职业判断,假设其发生变化或者不发生变化,然后在编制时对相关预算事项作出调整或不调整处理。对未来事项预测结果在编制预算时的处理方式见下图:



预测来年经营情况的内容包括以下4个方面:


国际经济走势

需要预测国际经济增长情况、可能的经济危机与战争,货币供应情况、环境保护、贸易壁垒、反倾销等是否会对企业经营造成影响,影响到什么程度;国际能源、原材料的供应是否有变化,国际消费市场是否有变化,变化到什么程度;汇率是否有变化,变化到什么程度等。


国内宏观经济环境的变化

需要预测国内税收、金融、证券政策有何变化,能源、原材料供应有何变化,消费市场有何变化等。特别是国家新出台的法规对企业第二年经营情况的影响要充分考虑进去。我国政府一般会在当年的12月初召开中央经济工作会议,在这次会议上会对第二年的宏观经济政策和经济工作任务作出统一部薯。这些宏观经济政策会对国内企业生产经营造成较大影响,企业在编制预算时应对这些政策进行认真研究,准确分析和预测其对企业自身经营情况的影响。例如在2007年度的中央经济工作会议上就明确了2008年要双防(防通货膨胀、防经济过热)和采取从紧的货币政策,企业做预算时就应当顺应政策变化,经营上采取谨慎的策略,防止大规模扩张导致资金断流情况的出现。


行业走势

这要针对企业所处的不同行业进行具体分析,主要预测行业的景气度、经济周期、第二年市场波动情况等。


关键经营指标

对企业第二年总收入、净利润及其增长比例、主要产品的收入及增长比例以及其他关键经营指标作出合理预测。预测的数据作为确立预算目标的参考依据。预测关键经营指标可以采用简单平均法、移动平均法、高低点法、回归分析法等多种方法。

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