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企业集团加强内部控制的特点及方法

企业集团内部控制的特点

1.内部控制具有一定的目的性,为达成某种或某些目标而实施。


2.内部控制是为了达到某个成果的目的而进行的过程,且是一种动态的过程,是使企业集团的经营依循既定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非目的。


3.内部控制不是某个事件或某种状况,而是散布在企业作业中的一种行动,是企业经营过程的一部分,与经营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能,并监督着企业经营过程的持续进行。换言之,内部控制与企业经营活动相互交织,为企业基本的经营活动而存在。(企业集团加强内部控制的特点及方法


4.内部控制深受企业内部和企业外部环境的影响,环境影响企业控制目标的制定与实施。


5.企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的载体,既对其所负责的作业实施控制它人的控制和监督。(企业集团加强内部控制的特点及方法)


企业集团内部控制的方法


1.组织结构控制

主要解决两个层面的问题,一是企业集团与成员企业的集权与分权关系,企业集团应明确分、子公司在投资、融资、人事等方面的权限;二是集团本身的公司治理结构问题,即股东大会、董事会、监事会、经理等之间的组织规划。应当使股东大会、董事会和经理之间保持相互制衡。(企业集团加强内部控制的特点及方法)


2.会计系统控制

企业集团应依据会计法和会计准则、统一会计制度等,建立本集团的财务与会计制度,规定账务处理和采用的会计政策。


3.预算控制

预算控制是管理控制系统的重要组成部分,它涵盖预测、试算、平衡、执行、调整、分析、评价、奖惩等环节的完整全面预算管理过程,是实现企业集团发展目标的重要管理控制制度。(企业集团加强内部控制的特点及方法)


预算控制的基本过程包括:预算编制,预算的实施,预算的调整和偏差的纠正,预算的评价、考核和报告,预算的奖惩等。企业集团预算的编制有自上而下和自下而上两种基本的模式。这两种模式都存在不足。比较理想的是将两者结合。即集团先确定预算管理目标,包括一些关键性的指标,然后将指标分解后由各成员企业编制预算草案,草案上报后由集团预算委员会加以汇总、协调、调整,形成预算方案,下达给成员企业和有关职能部门执行。(企业集团加强内部控制的特点及方法)


预算管理实施过程中,集团应加强对预算执行情况的监控,将预算与实际结果的定期比较,及时编制预算完成情况报表与分析报告,集团最高管理层应针对存在的问题,及时采取措施纠正偏差并使之保持在正确的轨道上。必要时根据实际情况对预算进行调整。


在预算期结束以后,预算委员会要对集团预算目标实现程度、各成员企业和部门预算目标的执行情况进行全面系统的总结与评价,将实现的有关指标与预算相对比,找出成绩与缺陷、经验与教训、优劣差距与生成原因,并提出预算完成情况报告供集团最高管理层决策参考。(企业集团加强内部控制的特点及方法)


4.人员素质控制

企业集团应制定统一的人力资源政策,建立科学、严格的招聘、雇佣、培训、报酬、轮岗、绩效考核、升迁、淘汰及奖惩制度,保证职工具备相应的工作胜任能力和道德水平。


5.风险防范控制

企业集团须树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预留、风险识别、风险评估、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。(企业集团加强内部控制的特点及方法)


当前我国企业集团内部控制乏力最大的问题,一是对企业集团缺乏正确认识,将企业集团视为几个企业简单的拼凑组合,还有的企业集团实质上是行政性集团;二是缺乏内部控制理念,表现在集团最高管理当局对内部控制制度不重视,或者不制定明确的内部控制制度,明确有关的控制标准,或者制定内部控制制度后就不闻不问,或者不能带头执行,频频超越于制度之外,或者以人治代替内部控制制度,导致内控制度信誉的丧失。(企业集团加强内部控制的特点及方法)

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