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全面预算管理实施与改进,以YYE公司为例

全面预算管理的目的在于帮助管理者更加全面有效的管理企业,以最大程度实现企业的战略目标。可以理解为企业在战略目标指导下,对企业的财务及未来经营活动范围进行系统全面的统筹预测,期间要加强预算管理预算执行过程的控制和管理。(全面预算管理实施与改进


YYE公司全面预算管理实施情况分析

1.组织机构

YYE公司自2013年全面推行全面预算管理,首先成立了全面预算管理委员会,由公司党政主要负责人任主任,分管财务副经理任副主任,公司部门和基层单位行政负责人为成员。委员会下设办公室,设在公司财务部,财务部长兼办公室主任,负责委员会日常工作。且要求基层单位安排专人负责预算工作。(全面预算管理实施与改进)


2.管理制度

公司在健全各项财务制度的基础上,发布了《全面预算管理制度》、《全面预算实施办法》,从制度上保证了预算工作的开展。


3.预算编制

公司生产部门首先编制生产、作业计划上报集团公司,集团公司审核批准后,财务部门每年组织机关部门、基层单位编制各项业务预算,财务部门先沟通初审再汇总成财务预算(总预算)。生产成本中物耗、电耗由生产车间依据管理部门核定的主要定额编制,薪酬由主管部门根据集团核定的工资总额,考虑保险等自然增长因素,结合以前年度薪酬水平测算出生产产品及作业量单价。各种费用预算由业务部门根据以前年度发生情况编制。预算编制方法主要采用:固定预算弹性预算零基预算等方法。(全面预算管理实施与改进)


4.预算审批

业务预算、财务预算、固定资产及项目预算经公司全面预算委员会详细审查后上报集团公司财务,集团公司审查后下达生产经营各种主要指标,财务部门再根据集团的指标调整预算并与单位、部门分别沟通后提交预算委员会审批,形成最终年度预算,公司以文件形式下达年度预算。(全面预算管理实施与改进)


5.预算执行

预算中生产费用的材料、电力、人工等均以签订责任制形式执行兑现,各种预算费用严格按公司规定审批流程实行批报,并由财务部门安排财务人员分别在费用发生时予以登记控制开支,严控无预算和超预算现象出现。费用报销流程如下:经办人——单位部门分管领导——单位部门正职——公司分管领导——财务分管领导财务审核——预算登记——出纳付款。


6.预算分析、考核

公司要求各基层单位安排专人每季度将本单位生产费用发生情况与预算、同期进行比较差异,查找原因,上报书面材料到财务部门,财务部门由专人负责对各单位、部门预算季度发生情况汇总表和分析材料整理形成公司季度预算分析、经济活动分析,定期召开季度经济活动分析会议,公司领导及各专业管理人员认真从多方面分析、寻找公司生产经营中存在问题、解决问题的对策,指导生产经营。纳入责任制一并考核。(全面预算管理实施与改进)


YYE公司全面预算管理改进和完善的建议


1.加强全面预算管理的领导

全面预算管理作为一把手工程,公司行政领导为第一责任人,亲自抓,有一把手的权威才能使公司上下感到预算的重要,也才能贯彻公司的意图,有利于预算不断推进。单位、部门负责人也负责本单位、部门的预算,并安排专人负责预算的日常事务。全面预算委员会负责预算的决策、审批,实行定期会议制度,及时批准预算以及预算调整等预算重大决策事项。财务部门也必须安排专人负责预算办公室具体事务,及时收集、整理、汇总预算材料,确保预算执行、分析、考核等工作顺利进行。(全面预算管理实施与改进)


2.拓展全面预算管理的覆盖范围

公司全面预算基本涵盖生产经营全过程,但广度与深度仍需进一步拓展。一是公司的正常生产经营、投资计划(含资产更新、维简、大修理)、发展规划、人力资源等方方面面都必须纳入预算范畴;二是将经营目标细化到车间的班组,让班组再分解到全年的每个作业,使一线的员工知道预算并承担预算指标,并与他们的绩效挂钩。管理人员每个人有费用预算指标,节超也与他们的绩效挂钩,这样才能形成全员有预算指标,全员有预算意识,预算才落到实处。


3.突出全面预算管理的重点

预算管理对费用控制相对较容易,根据企业的特点要将生产成本的控制作为预算的重点。公司必须确定成本预算及控制作为预算管理的重点,一是细化各种作业量、作业地点、作业进度等生产计划安排;二是加强基层单位核算人员的培训、学习,提高基层成本核算、预算编制具体人员的综合素质;三是持续整理、修订生产物耗定额;四是加大预算考核兑现力度,提高员工积极性。(全面预算管理实施与改进)


4.优化有利于预算管理实施的环境

企业在推行预算管理时,企业治理结构等内在环境在很大程度上影响着预算的成败。推行全面预算管理的最大困难是企业的基础工作薄弱、业务流程混乱。所以YYE公司应建立一个有利于推行预算的优良环境,也就是应当具备清晰的法人治理结构,只有这样才能建立完善的权责机制;同时,企业的财务管理工作要规范、严谨,建立、健全内部控制制度和机制;梳理公司关键业务操作流程,优化并固定;强化各项基础管理工作,实现精细化管理。


5.健全预算考评机制,促进绩效评价不断改进

公司当前绩效评价主要是依据内部责任制,真正的财务指标比较不多,不能科学的考核各责任中心,加上激励机制的落后,平均主义的思想严重,影响预算的评价和奖惩。因此,建立全面预算管理考核指标的体系和科学激励的方法,显得十分紧要。由于在执行全面预算管理时,已经建立各个责任中心。因此,全面预算管理考核时对各个责任中心在实施全面预算结果进行检测和评价。通过考核,既可以及时收到相关预算执行信息的反馈并实施相应的防范措施,可以发现和分析问题,对下一期预算工作和经营活动的改进提出建议;也是对员工在实施全面预算管理情况的一种评价,对其以往的预算执行情况进行奖惩。更加重要的是,确定责任制的指标前提必须是各责任中心的预算指标,考核评价中要将预算与责任制有机揉合。(全面预算管理实施与改进)


6.建立全面参与预算的信息化系统

公司目前已正常运行了ERP系统,可以在ERP系统中购买使用专业的全面预算管理软件模块,融智天全面预算管理软件可以灵活对接各项数据接口,将预算体系结合数据进行系统集成,为公司预算执行过程提供一个协同工作平台,让公司各个部门在该平台上共同参与预算的制定以及预算执行过程,这样可以规范预算的管理工作,同时也降低预算执行成本,提高预算的参与程度,有利于预算执行预警控制。


全面预算管理对企业的经营管理和战略目标的实现起到保证作用毋庸置疑,如何将全面预算管理工作深化、细化是全面提升企业经营管理水平的关键。企业应充分认识全面预算管理的积极作用,加强宣传、引导,积极整合内部优势资源,改善内部经营环境,强化基础管理,实现精细化管理。更要重视全面预算管理深入推进,不断改进提高,努力实现企业战略目标,促进企业可持续发展。(全面预算管理实施与改进)

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