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企业该如何选择正确的预算编制模式(二)

上一期内容里,我们讲到绝大多数企业全面预算管理不成功的原因70% 是来自编制,本期将继续为大家讲解三个预算管理模式。(企业该如何选择正确的预算编制模式



以成本为起点的预算模式


这种模式在编制预算时先编制成本预算或先确定目标成本,然后再根据销售预算编制利润预算。在这种模式下以成本作为考核的主导指标,以收入和利润作为考核的辅助指标。以成本为起点的模式可以用如下公式来表达:

成本费用=收入-利润

这种模式的优点在于可以直接降低企业成本,增加利润,提高竞争力,比较适合于销售较为稳定的传统企业和大型企业集团的成本中心;其缺点是可能会忽略新产品的开发,降低产品质量或品质。(企业该如何选择正确的预算编制模式)

这种模式的关键在于如何确定成本预算,这里介绍几种方式。

1)按目标销售成本率确定成本预算。

例如某企业的目标销售成本率78%,如果销售收入为1亿元,则成本总预算为7800万元。

2)以标准成本确定成本预算。

例如甲产品的标准成本为300元,如果预计销售5000件,则成本预算=300 x5000 = 1500 000元。

3)以定额成本确定成本预算。(企业该如何选择正确的预算编制模式)

这种方法与标准成本法类似。


以现金为起点的预算模式


这种模式以现金收支平衡为起点,分别编制收入预算和支出预算,对于所有涉及现金的预算均要计算出现金流。在这种模式下以现金流作为考核主导指标,以利润和销售收入作为辅助指标。以现金为起点的预算模式可以用如下公式来表达:

现金节余=现金收入-现金支出(企业该如何选择正确的预算编制模式)

这种模式的优点在于避免财务危机,防范财务风险,特别是有利于防范资金链断裂的风险,因此它特别适用于资金紧张、财务比较困难的企业,或者产品面临退市的企业;其缺点是过于保守,可能错过发展机会。


以资本投入为起点的预算模式


这种模式下先确定资本投入的总量,在此基础上分别编制各项预算,考核时以资本报酬率作为考核主导指标,以现金收支平衡为辅助指标。(企业该如何选择正确的预算编制模式)这种模式可以用如下公式表达:

资本投入量=项目1投入量+项目2投入量+…

以资本投入为起点模式的优点在于量入为出,追求企业高速发展,通过不断投资带动企业发展,比较适用于初创期企业、企业集团投资中心、投资项目较多或较大的企业;其缺点是可能出现投资上的盲目与冒进行为。

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