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年度财务预算编制 以某集团公司为例

全面预算管理是企业管理的重要内容和方式,对企业的经营发展直至实现战略目标具有重要意义。预算编制是基于企业考虑过去年度的经营情况及资金使用,通过一种科学有效的预算方式,对企业未来年度的经营情况及资金的使用进行预算安排,从而保证实现预算目标。本文以某集团公司为例,综合运用定期预算法和零基预算法,力图详细的阐述年度财务预算编制的具体操作以及在财务预算中所要掌握的重点和保障措施。



公司情况介绍

某集团公司为市属国有企业,主要经营活动为承接市级及以上重点项目建设资金以及项目专项资金,以储备土地投资建设为主,尚未形成实质性营业收入,导致企业管理费用高企,利润总额为负值。


资金收支预算

1.资金争取及融资预算

2017年度集团公司计划争取市级重点项目建设资金56000万元。

争取国家专项基金股权投资20000万元;争取重点项目战略推进专项资金3000万元。

2017年资金争取及融资预算合计79000万元,比去年增加38600万元。


2.资金存储收益预算

2017年集团公司合理进行资金存储,争取资金收益最大化。预计存储收益120万元,比2016年的1800万元减少600万元,主要原因是:可存储资金减少,年化收益率降低。


3.股权投资预算

根据股东会决议出资7000万元用于提升某校区基础设施,待工程竣工决算后,依据评估价值,转为公司股份。2016年已完成投资4000万元,2017年计划完成投资3000万元。集团公司与某创业职业学院共同增资下属子公司实训创新公司。实训创新公司目前注册资本1000万元,实到50万元。某创业职业学院拟出资2000万元增资,400万元作为注册资金,占40%股份,1600万元作为资本公积。集团公司拟以现金增资550万元,占60%股份。完成增资后,实训创新公司注册资本为1000万元。


4.增资预算

集团公司承接某公司资产,按市政府批准方案执行。按照财务审计数据,公司承接总资产28300万元,财政局对净资产增资4600万元,其余资产23700万元作为公司负债处理。


5.固定资产购置预算

2017年集团公司固定资产购置预算汇总120万元,其中:集团公司购置70万元,主要是两辆工作用车34万元,电器设备30万元,其他电脑、打印机等6万元;下属子公司购置50万元,主要是运输车辆20万元、维修设备15万元、电子设备10万元、办公家具5万元。


6.无形资产预算

无形资产预算200154万元。

2017年公司计划购置土地资产4000亩,预计土地购置成本200000万元。

其它无形资产购置预算154万元:集团公司购置人事档案系统、工程项目管理系统、企业资产管理系统、教务管理系统、物业管理系统五套软件系统100万元,OA办公系统40万元。财务部购置全面预算管理软件10万元,成本控制部购买价格查询系统4万元。


经营利润预算

1.集团公司经营情况预算:

集团公司汇总经营指标预算情况:营业收入1642万元,其他收入9283万元,营业成本1318万元,税金及附加35万元,管理费用11200万元(包括折旧费3106万元、土地摊销6020万元),财务费用32万元,利润总额-1660万元。

集团公司其他收入为9283万元,其中:预计资金存储收益税后1200万元;土地递延收益5949万元;房产递延收益1334万元;代建费收入400万元,资产运营收入400万元。


2.管理费用预算

2017年管理费用预算为11200万元,扣除折旧费、土地摊销后,净管理费用2074万元,比去年1610万元增加464万元,增长28.8%

管理费用中,折旧费增加1903万元,主要原因是公司部分在建项目预计下半年达到使用状态,转资列入固定资产,以及平台建设投入使用,计提折旧费增加。

土地摊销增加3653万元,公司预计购置土地4000亩,价值200000万元增加摊销。

扣除折旧费、土地摊销外,增加项目合计530万元,减少项目合计66万元。

主要增加项目:

1)职工工资增加245万元,主要原因是:预计工资增长10%,增加120万元;去年下半年新进员工翘尾工资及人员新增因素预计增加125万元。

2)劳动保险、公积金增加72万元。

3)大赛费用增加82万元,主要原因是:预计今年赛事增加,实训创新公司、信息宣传部增加大赛宣传费、统筹费、活动经费等预算82万元。

4)咨询费净增加64万元,主要增加因素是:实训创新公司各平台专家论证会的费用预算70万元,去年实际发生4万元,增加66万元。审计部内控风险体系增加预算24万元;主要减少因素是:财务部去年实际发生财务战略咨询费24万元,今年没有预算。办公室等其他部门预算减少2万元。

5)宣传费增加50万元,主要原因是:公司形象宣传、项目宣传片制作费用增加36万元:2016年签订合同今年结算20万元,制作费新增加16万元;信息宣传部宣传片、宣传品制作,信息服务费用等增加13万元;其它部门增加1万元。

主要减少项目:管理费用其它费用科目净减少32万元。

其中,主要减少因素89万元:物业服务费减少22万元;工装费用减少8万元。工作餐外包服务费、物业公司开荒费及其它临时性开支,今年预算减少59万元。

主要增加因素57万元:会议服务费增加15万元;印刷费用增加32万元,主要原因是办公用票据、公司刊物印刷增加。增加接收其他公司后运行费10万元。


3.财务费用预算:

根据工程款支付进度,适当办理银行承兑汇票,预计支付手续费32万元。

公司4年续建18万平米,新建46万平米,工程量大幅增加,以及拓展招商合作、实习实训等业务,导致费用相应增加,同口径净管理费用同比增长28.8%。为此,公司在与部门及子公司签订2017年度目标责任书中,提出了增收节支目标。


预算工作把握重点

1.超前谋划,有效对接,确保市级财政资金按时到位。积极争取国家专项基金股权投资落地。通过探索设立教育发展基金,创新投融资模式,实现财务融资突破,为公司项目建设提供资金保障。

2.继续加大资产储备和资产运营力度。按照应储尽储的资产储备原则,加快推进土地购置工作。在储备资产的同时做好资产运营工作,通过探索市场化运营,取得实质性运营收益,夯实公司发展基础。

3.深化子公司经营能力,推动子公司不断提升业务经营水平和服务水平,增强自我造血功能和发展内生动力,向市场要效益。


预算工作保障措施

为确保年度财务预算执行到位,圆满完成业绩考核指标和年度预算目标,全面实现集团公司各项任务目标,制定以下工作措施。


1.进一步提升团队建设水平,推行全员预算责任体系。集团公司与各部门及子公司签订年度目标责任书,落实年度工作计划。要着力强化责任、沟通配合、能力提升、遵规守纪方面打造团队。


2.切实筑牢内控体系保障。用内控体系保障规范公司预算管理安全运行,强化公司防范风险能力,提升公司预算管理水平。同时将预算管理与内控制度相结合,提高预算指标控制力和约束力。


3.强化财务预算管理,完善预算管理评价及考核机制,确保完成预算主要指标。进一步完善部门和子公司预算,提高预算指标准确性,将预算指标分解到部室,落实到个人。设立增收节支先进奖,对预算管理执行情况和结果进行考评,奖优罚劣,激励全员积极参与预算管理。

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