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准确编制汇总预算的方法(下)



五、预计利润表的编制

(一)编制依据

编制依据有:企业目标及平衡计分卡、企业奖罚办法、企业会计准则、各损益类项目预算、企业利润历史数据、同行业利润数据等。

(二)编制口径

按利润表项目分别编制,收入为不含税(增值税)收入,包括主营业务收入和其他业务收入。

预计利润表的格式见表60

六、资金收支预算的编制

由于企业编制的预计现金流量表主要是对外进行信息披露用的,它本身所反映的信息比较笼统,无法将其直接用于资金管理,因此有必要单独编制资金收支预算以便进行资金管理。

(一)编制依据

资金收支预算编制的依据主要有:经营计划、销售预算、采购预算、各项费用预算、投资预算、信贷预算、成本预算等各项涉及资金收支的预算、历史资金数据等。

(二)编制口径

按资金期初节余、本期收入、本期支出、本期节余四个方面编制。

资金收支预算的格式见表61

七、预计现金流量表的编制

(一)编制依据

编制依据有:有关分项预算、企业会计准则、各涉及现金项目预算、企业现金流量历史数据、同行业现金流量数据等。

(二)编制口径

现金流量表项目分别编制。

预计现金流量表及补充资料的格式见表62和表63

八、预计资产负债表的编制

(一)编制依据

编制依据有:企业会计准则、各涉及资产负债项目预算、企业资产负债历史数据、同行业资产负债数据等。

(二)编制口径

资产负债表项目分别编制。

(三)编制方法

1,直接法

直接法是将预计资产负债表上所有明细项目的预算编制完成后,将数据放入资产负债表各个对应项目中的方法。这种方法在汇总阶段工作量小、数据准确,但需要对各个资产负债明细项目作出准确预计,在编制分项预算时的工作量较大。直接法编制预计资产负债表的数据传递过程可以用下图表示。

2、比例法

比例法是通过测算资产负债项目之间、资产负债项目与损益项目之间、现金流量项目之间的比例关系,然后依据损益类预算、现金流量预算来编制预计资产负债表的一种方法。例如,甲企业通过三年的对比测算,发现期末应收账款余额约占销售收入的5%,公司2010年销售收入预算为50000万元,则预计资产负债表应收账款期末余额=50000*5%=2500(万元)。再如,甲企业前三年存货占总资产的比例为8%2010年预计公司的资产规模比上一年扩大10%2009年公司总资产为100000万元,则预计资产负债表存货期末余额=100000*1 +10%*8%=8800(万元)。

3.“丁字”账户法

“丁字账户法是将预计资产负债表与预计利润表及其他有关会计科目按丁字账户列出,根据已编制出的各个分项预算,按会计记账的方法进行借贷记账,最后将与资产负债相关的各丁字账户余额数过入预计资产负债表上的方法。这种方法工作量较大,每项科目均需要做丁字账户记账,但不可否认的是这种记账方式准确度高,还可以用来校验有关分项预算编制是否正确。

预计资产负债表的格式见表64


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