融智天团队-深入专注全面预算管理多年
行业前沿
当前位置:首页 >>全面预算>>基于全成本核算的全面预算管理体系构建

基于全成本核算的全面预算管理体系构建

当前,企业经营过程中面临的内外部环境压力越来越大,企业在寻求收入增加的同时,也在寻求对成本的控制。全面预算管理作为企业内部管控的重要工具可以从整体上有效地控制企业的成本,因此建立基于全成本核算的全面预算管理体系,不仅能提高预算的精细度,还有利于控制企业的运营成本,提高企业的经济效益和竞争力。全成本核算是推行责任会计的一种手段,是将企业生产运营过程中发生的所有成本费用细分至许多小单元进行核算,实现每个小单元的独立核算,这种方法可以通过一定的分摊方法将成本归属到相应的责任主体


全面预算管理体系


全成本核算与全面预算管理的关系

全成本核算数据是预算管理的基础。企业的预算管理需要基于历史数据对预算期进行预测,在预测过程中需要会计核算的财务数据作为支撑。成本预算作为全面预算的重要部分需要全成本核算提供历史成本数据。会计核算数据的精细度和准确性直接影响预算的准确性和可行性,而全成本核算可以提供更加精细和准确的成本信息。因此,全成本核算是全面预算管理的基础条件。预算对成本管理形成有效控制。全面预算能为成本管理的实施提供有力保障,在预算编制阶段,通过合理的成本预测,将成本限制在合理的范围内;在预算实施阶段,通过一定措施控制预算成本;在算考核阶段,通过比对预算实际完成率,检查成本管理的结果,并通过预算考核奖惩机制,提高员工的成本控制意识。


企业预算管理与会计核算之间的问题

目前,很多企业存在着预算管理与会计核算不统一、不协调的问题,很多企业的预算主要基于收付实现制,在预算执行过程中更重视资金的收付情况,对于会计核算的关注较少。预算项目和核算科目也存在不统一、不协调的问题,导致会计核算不能为预算管理提供精细和准确的数据,基于核算数据制定的预算准确性、可行性大打折扣;核算数据也不能真实反映企业预算的执行情况,预算管理的有效性也就大打折扣。


基于全成本核算的全面预算管理体系的构建

(一)搭建成本独立核算体系,明确成本责任主体

建立一套完整的公司级、部门级、责任中心级、项目级的企业全成本核算体系,实现部门成本效益独立核算。划小划细成本核算单元,根据预算目标进行责任成本的划分后将成本核算精细至部门、责任中心和项目。这样能够明确相关部门的成本责任,实现更为公平的部门考核,从而有力调动部门员工的积极性,避免工作拖沓、责任推诿的情况发生,有利于预算管理的改进。


(二)确立成本核算方法和分摊模式,落实成本责任

划分参与成本核算过程的各部分的职责,明确成本责任,将成本费用逐层分解至最小成本核算单元并落实到成本责任主体上。对于直接成本可直接归属至相应的责任主体;对于间接成本,则要根据合理的成本驱动动因确定分摊标准,确立相对固化的分摊模式。在进行间接成本分摊时,可以采用作业成本法的两阶段模型,即将成本分配划分为资源向作业分配和作业向成本对象分配两个阶段,作业可根据企业具体的业务活动进行确定。


(三)根据全成本模式编制预算,建立以成本为核心的全面预算管理模式

在编制预算时,根据最小成本核算单元的实际成本耗用情况,制定预算指标,在预算执行过程中再根据预算指标的实际完成情况,对指标做出合理调整。这样的预算编制方法建立在对公司业务情况进行细化考量的基础上,成本预算数据准确性大大提高,企业真实经营状况也能得到反馈,同时由于预算编制时参考了全成本核算的项目,提高了预算指标的合理性和可考核性,使预算管理更具可行性。


(四)建立成本考核机制,完善成本预算考核制度

根据精细化之后的预算,编制成本费用考核实施细则,基于成本独立核算体系,将考核指标层层下放到每个部门、每个岗位上,逐步建立规范的成本费用考核体系。通过实际成本核算数据和预算指标的对比,对各部门的预算完成情况进行考核,结合部门的预算执行情况,对员工进行考核并做出相应的奖惩。


(五)充分应用信息化技术,实现预算和核算的对接

企业可以根据自身状况搭建预算管理和会计核算的共享平台,将业务数据通过共享平台在预算系统和核算系统中同步传递、记录和查询。同时也要实现全面预算管理系统和核算系统的双向互通,预算信息可以带入到核算系统,核算信息也要带入到预算系统,这样可以很好地解决预算和核算相互独立、割裂、数据不协调、不统一的问题,使会计核算对应预算管理的运行轨迹,预算管理也可以追踪核算的去向。利用信息化手段既可以提高预算管理的效率,同时也能实现成本预算管理与会计核算的协调。


实行全成本核算有利于将成本责任落实到各责任中心,有利于实现精细化管理,为预算提供精细和准确的数据,提高预算的可实践、可操作性。同时,以部门为单位强化预算过程控制,也可以强化和细化预算成本考核的执行力。通过基于全成本核算的全面预算管理体系的实施,可以更好地发挥全面预算系统性特征,达到对公司整体的成本支出进行管理和控制的目的,进而全面提升企业的成本管理效率,提升竞争力。全成本核算和全面预算管理的融合可以形成科学的内部控制运行机制,实现内部控制的目的。

典型客户
申请试用