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对于全面预算管理在企业内应用的“全流程”思考

近几年随着我国市场经济的加强,企业管理者的管理思想也在逐步地提升,学习和引进了许多国外知名企业有效的管理理论和方法,其中全面预算管理就是其中之一。该制度有效的贯穿在企业发展、生产的各个环节。相较于传统的预算管理方法,该模式变得更加科学合理、预算编制方式多样、注重企业发展的各种指标,有效地推动了企业的良好发展和运作。


企业全面预算管理


全面预算管理制度的科学内涵

全面预算管理是企业根据自身的战略发展目标,对今后企业发展情况的预估和筹划,将未来可能进行的一系列经营活动所需的财务和非财务的资源进行合理的分配,使企业的经营、投资、发展在一定的标准范围内进行,而且需要对执行过程进行全面的监督、把控,科学的分析评价,并将分析结果上报给企业管理层,由企业管理层对企业的经营活动进行干预与调整,从而使企业的经营发展方向在正确的轨道上进行,使企业的发展更加接近战略目标的管理过程。一般来说,全面预算管理的“全面”主要体现在三个方面,即预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全面跟踪。


全面预算管理在企业管理中的主要作用

企业全面预算管理的作用主要体现在以下四个方面:

(1)规划和计划功能:该功能可以有效地指导企业将战略目标和经营细则按照部门职能及人员岗位设立情况,进行合理有效的细化、拆分给各预算执行单位,使各部门明确职责内容和行动目标。通过科学严谨的规划,企业管理部门根据企业发展情况和战略目标任务,发散思维,从不同的角度和方向提出企业发展的有效可行措施,不断为企业的发展提出建议。


(2)沟通与协调功能:当企业的发展战略目标合理有效的划分给企业各个预算部门时,可以很好地加强对企业各部门之间的沟通交流,实现企业总目标与子目标、各部门之间达成一致的措施要求。各部门之间可以就权责要求和行动计划进行沟通交流,相互之间进行合作监督,可以及时准确地被评估其他部门的实施计划对本部门可能造成的影响,以便可以及时做出相应的调整。


(3)控制与监督功能:制定合理期限或在企业发展出现问题时,通过研究分析在某一阶段各预算执行部门的实际预算结果和预算目标的差异,找出造成这一差异的原因,可以在不断地把控和反省过程中,不断发现和改善企业经营过程中存在的问题,从而具有针对性的对企业的战略目标进行合理调整和改正,或者修改调整预算,使企业的经济效益不断增加。


(4)考核与评价功能:该功能是对企业各预算执行部门人员的绩效考核的具体展现。具体的考评制度的实现是通过选择企业经营发展的特定时期里,将企业全面预算的实际结果和预算目标进行比较分析,以此来发现潜在问题。


企业开展全面预算管理遇到的一些主要问题

1.预算执行人员能力不强,素质不高

全面预算管理由于是近些年新兴的企业财务管理模式,很多企业相关预算编制人员对该模式的认识不到位,对于预算编制系统或者预算基础报表编写不清楚。一些企业管理人员对于全面预算管理有错误的意识:认为预算具体指标就是财务指标,与自己的关系不大。各部门在执行预算计划时,完成了既定目标;预算目标没有实现,不从部门管理找问题,而是推脱责任,说是预算制定部门在预算目标制定时不合理,或者寻找各种理由调整预算指标,使得预算指标变得毫无意义,从根本上失去了预算管理的作用和意义,很难保证企业全年预算指标和发展战略目标的实现。


2.考核制度建立不健全

在现代企业发展过程中,大多数企业即使拥有相对完善的全面预算管理制度,也没有建立预期相符合和配套的绩效考核管理办法,从侧面反映了全面管理意识并没有得到企业管理者或部门管理者的有效认识。预算制度与考核制度不挂钩、不相互影响制约,很容易造成各部门在参与制定全面预算时,思想意识较为随便,难以引起足够重视,奖励和惩罚的力度不对等,而且没有与员工个人的水平相结合,很难充分调动全员的工作热情,因此企业发展目标很难实现。


3.组织体系不健全

健全有效的全面预算管理组织体系是企业执行全面预算管理的重要内容,是预算管理的作用能否得到有效发挥的关键。一些企业内部没有设立专门的预算管理工作机构,只是将全面预算管理工作当作一般业务交由财务或相关计划部门牵头处理,由于部门管理权限及范围等情况的存在,使得牵头部门无法及时掌握与指导其他平行部门的预算编制与执行等情况,使各预算部门之间不能协调一致,不能有效配合,使全面预算的功能难以真正发挥,失去其全面性、严谨性和科学性。


4.全面预算管理编制与战略目标脱节

全面预算管理是企业年度计划的定量分解和企业发展战略目标的精细划分。然而,在现阶段,许多的企业管理者没有将整体预算提高到企业发展战略的高度。企业编制的全面预算难以适应和完成企业的长期战略规划与企业战略目标脱节,无法实现通过全面预算管理制度的实施来实现企业战略目标的目的。使得全面预算管理工作如无根浮萍,流于表面,无法为企业实现战略目标而服务。


加强企业全面预算管理制度执行的一些措施、建议

1.提升全面预算管理认识,科学合理地进行编制预算

财务人员对企业的总体预算有一个非常清晰的认识,了解预算的基础和数据来源,当某个数据的执行差异发生时,应找出差异的来源并及时追溯。每个部门的预算管理人员需要在预算差异发生之前找出原因。企业定期对企业所有工作人员进行全面预算知识培训,促使企业员工重视全面预算,避免企业预算成为形式,充分发挥其应有的作用。


2.完善预算管理考核制度与企业绩效管理相结合

在企业预算管理过程中,建立健全预算评估体系,将各项预算指标逐级分解,落实到每位员工的头上,使员工人人头上有指标,并与企业的绩效管理相结合,对每位员工预算指标的完成情况进行评价考核,并与奖惩挂钩。在企业内部绩效管理的基础上,建立奖惩制度,针对员工工作业绩,奖惩分明,充分提高员工工作积极性,发挥员工创造技能,不断促进企业的发展。


3.完善预算管理体系,健全预算管理机构,促进预算管理信息化

建立健全有效的全面预算管理组织体系。全面预算管理工作机构可以规范企业各部门的职责,将预算管理的任务层层递进的展开,促使企业上下各部门更好地完成自己的工作职责。另外,预算执行环节,必须加强监督审计,保证工作的清晰度和透明度。预算管理的信息化较人工预算有着更多的优势,比如融智天的全面预算管理系统,可以根据企业经营特点,分别设计销售、生产、采购、研发以及日常管理业务等方面的预算管理模型,并梳理各个预算业务之间的数据关联关系,建立业务预算、资本预算、资金预算和财务预算联动的、一体化的预算管理模型,并可在其中进行简便、直观、快速的维护。


4.将企业全面预算管理与发展战略目标有机结合

企业的战略目标需要战略规划和经营目标来细化与分解,根据企业现有经营和发展资源,在做好充分的市场调查研究的前提下,将企业各个时期的发展目标和经营战略经过系统的分析,然后通过编制全面预算,将战略规划和经营目标细化分解为各预算执行单位的具体工作目标和行动计划,有效的落实到企业各部门的预算管理和职责中,完成企业预算管理目标从而实现企业发展战略目标。


全面预算管理是一套系统的、科学的行之有效的管理办法。一个企业建立和实施全面预算管理制度,有利于为企业的管理制定提供建设依据,明确各部门上下每位工作人员的权责关系,加强所有人员的责任意识,从而为企业实现战略目标提供重要的保障和支持。虽然企业全面预算管理制度,在实施过程中会遇到许多问题,但随着企业管理水平的提高,这些问题都是可以逐步解决的,同时随着企业全面预算管理水平的提高,会更加有助于企业战略目标的实现,实现企业稳定的、健康的可持续发展。

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