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全面预算管理实战案例问题解析及优化建议

面对当前出租车市场行情瞬息万变,多数出租车依然采取传统型的全面预算管理模式,而未能重视预算管理预算编制和公司战略之间的协同关系。随着各种打车软件的盛行,出租车行业竞争压力不断加大,基于公司规范化和市场优势竞争的现实需求,实施全面预算管理制度,强化预算执行已被提到企业战略规划的层面,对于企业的稳定发展起到举足轻重的作用。


全面预算管理


全面预算管理属于一种包含控制、评价和激励等多项功能在内的综合性管理工具,能帮助企业以战略为导向进行业绩评价,从而进一步加强企业的协同程度及资源的优化配置,帮助企业达成战略目标,促进企业走上可持续发展的道路。


一、案例企业情况介绍

YG出租车公司主要从事出租汽车客运业务。公司于20001008日注册,注册资本为208.25万元。公司现有资产总额4119.47万元,净资产1716.19万元;出租车保有量370台,全部为公营车。


YG出租车公司自成立以来,凭借优秀的服务,不断赢得市场认可,驾驶员承包车数量增长,市场份额逐步攀升。公司的2014-2017年的年报数据见表1



由上表1得知,YG2014-2017年这四年间,净利润经历了一段下跌,2015YG出租车公司的净利润为273.36万元,比2014年大幅下降,2016年虽然上涨到333.69万元,但总体增长幅度并不大。另一个方面,营业收入也在2015年下降到1736.54万元,2016YG出租车公司营业收入虽然上涨,但在2017年又下降到1818.41万元。


二、YG出租车公司全面预算管理现状

(一)缺乏战略导向性

YG出租车公司未能对战略目标有足够深刻的理解。如表2YG出租车公司2016-2018年目标规划表所示,公司虽然制定了三年目标规划,但仅仅局限于对净利润指标的设定,在公司战略目标的提出、战略计划的选择以及制定决策时未能充分结合预算,而仅是流于形式,不符合实际的运营需求。



如果在没有结合战略目标的情况下编制预算,公司过于追求短期经济利益,而未能考虑到企业长期战略目标的实现,导致全面预算管理未能牢牢地把握其初衷,最终也不可能达到预期目标。


(二)编制方法不科学

YG出租车公司预算编制的基本程序为根据公司三年规划目标,以及当年公司经营规模、市场状况。先由经理根据各自的年度工作计划和工作任务编制部门预算,再由公司汇总加以分析后确认,自下而上编制而成的。该模式其实已经和自上而下、自下而上的预算原则相悖,更未能体现上下协同这一交流互通过程,其以财务部为核心,向上级部门以及下级预算部门同时进行反馈,存在许多不足之处。


(三)预算执行刚性不足

在实施全面预算管理控制期间,YG出租车公司虽然设立了预算专员,但其实质为临时拼凑人员,全年召开预算管理会议的次数非常有限,公司预算管理制度无法得到有效落实,相关的管理人员也仅是形式化地应付一下预算管理工作,对于预算编制的科学性、执行成效和监督效果包括预算结果的考核等,公司都未能提出严格的要求。



(四)考核制度不分明

YG出租车公司存在预算考核无法发挥有效价值的问题,在执行考核制度的过程中存在奖惩模糊的问题,包括其他因素引发的未能结合预算执行的成效而进行合理奖惩的问题,总之整体预算考核机制不全面。另外,YG出租车公司实施全面预算管理考核侧重于部门的整体绩效,考核结果关乎到部门负责人的绩效,而员工认为考核标准并不明确,也就无法及时地调整自身的工作行为,在工作中也不够积极主动。


三、全面预算管理优化的方案设计

(一)战略导向的预算目标设定

YG出租车公司的三年规划没有详细划分的指标,也没有结合发展战略,应更加深入研究确定公司发展战略,基于企业战略规划的引导来对全面预算进行编制,从而有效加强预算的合理性。下见图1YG出租车公司战略目标制定流程图。该方案从系统、科学的全面预算编制的路径,即:战略规划-经营计划-年度预算编制-预算执行,基于企业战略规划的引导来对全面预算进行编制。


(二)预算执行差异分析

YG出租车公司要建立多级分析制度,由内容层面对预算目标财务报表、统计报表等数据归纳整合,从而获取核心指标,基于预算指标的监控对公司展开管控。所谓预算差异分析,是预算执行和监督期间的重要环节,它侧重于对比现实情况和预算目标,并界定差别、分析成因、判定责任并对经验进行总结。详见表3.




由当前企业的具体实践方面看,实施全面预算管理的差异分析全部由财务部门负责,由于财务部门负责汇总与分析财务报表,很难对财务数据的变化进行科学分析,所以公司要从全面管理的领导机构协调多部门共同落实该项工作,进一步提升预算差异分析的规范性及专业性。


(三)加强预算审核控制

在执行预算的期间,应对YG出租车公司有可能出现的各类问题进行预测,第一时间发出预警。YG出租车公司预算审核控制,也就是常规的业务处理审批环节,对刚性、非刚性项目申请进行区别对待。在提出刚性预算申请后,若在预算范围内则可推进到预算管理委员会进行授权处理,之后由财务部在接到授权确认后进行付款业务办理。若提出的刚性预算不在预算范围内则进入半柔性判断,判断通过后也可进行授权付款。对完全柔性的控制项目,即超出YG出租车公司预算的部分,也可进行办理,但应进行事后的持续追踪,并在后期做出说明。


(四)建立责任关联制度

在对经营管理体制进行完善的前提下,应对预算展开细分,并体现到公司经营项目的责任书当中。另外,在施行目标责任机制的情况下,全面应用科学、规范的指标评价体系,从而将之前粗略的评估制度淘汰,这样能够帮助企业加强自身的管理水平,建设和谐的经营氛围。


全面预算是公司经营管理的重要部分之一,实施全面预算管理,能够帮助公司组织控制生产经营活动,优化相关人力、物力等资源配置。

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