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企业全面预算管理的基本要求

企业全面预算管理要成功,还应满足五个方面的基本要求。企业在编制预算时应坚持可持续发展的指导思想,结合本企业实际情况进行预算管理,做到切实可行,留有适当余地,同时注意防范财务风险。本文为北京融智天全面预算管理软件专家为大家进行的企业全面预算管理的解读。


企业全面预算管理


一、全面预算管理需要结合企业战略


“战略原本是军事领域的一个概念,是指对抗,是指谋划,战略是进行对抗的谋划,是战争的方略或策略,最早被解释为统帅之道。对抗有,因而有战略和战术之分,战略层次更高,着眼于宏观和长远,在力量对抗中重于攻心,获取全局性的胜利。它能够明战胜攻取之数,形机之势,诈谲之变,体因循之道,操持后之论。现代战略已不是军事领域单独使用的词,凡是对未来的长远规划都可称为战略,战略的宏观性和长远性突出地表现在它对力量的综合性运用上。战略能够把力量各种要素和各种制约条件加以整理,按轻重缓急、先后次序进行统筹并提出最有效的行动方案。战略能够回答我们在各个领域中都必须回答的做什么如何做用什么做等问题,也就是常说的目标、途径和手段。战略是企业的长远发展规划,是企业发展的纲领性文件,企业的其他事项,包括预算在内都应当服从和服务于战略。美国学者罗伯特·卡普兰Robert Kaplan)和戴维·诺顿David Norton)曾在20世纪90年代对美国企业战略实施情况进行了调查,结果发现只有10%的组织实施了他们的战略,导致战略不能有效实施的障碍有四个方面,详见下图,而其中一个重要原因就是60%的组织没有将战略与预算联系起来。(全面预算管理的基本要求


从另一方面看,全面预算管理是规划和实施年度目标的最好手段,年度目标只有与长远目标相结合才会符合企业的发展方向,才会分阶段、有步骤地促进企业实现战略目标。如果企业预算不结合战略就会失去方向,成为无源之水。


二、全面预算管理应立足于现实


企业全面预算管理既要着眼于未来,紧密与战略相结合,又要立足于现实,不可好高骛远。这就要求企业在实施预算管理时对企业的现状作出合理的分析和判断,特别是设定的预算目标应具有可操作性和积极意义,既要坚持跳起来摘桃子,又要防止消极情绪和满打满算、冒进行为。编制预算时应坚持可持续发展的指导思想,结合本企业实际情况,做到切实可行,留有适当余地,同时注意防范财务风险。(全面预算管理的基本要求)


在实施预算管理过程中要反对三种形式的预算:一是经验预算,即编制预算时拍脑袋、凭经验。二是反对高帽子预算,即在编制预算时总是把费用做得很高,砍三刀也砍不到头。全面预算管理做得好的企业预算执行偏差一般会控制在±5%以内,较好的企业偏差一般会控制在10%以内。企业初次编制预算,执行的偏差应控制在±20%~30%)之间。如果给预算戴高帽子,将使其失去意义,极其不利于推行。三是反对风险预算,也就是要反对编制出的预算在还没有执行之前就存在风险,甚至是高风险。比如一些企业编制出的预算会出现资金断流的情况,为了消除这一负面影响,想当然地加入银行融资预算多少万元,而实际上这些银行融资预算并没有建立在可靠的基础上,可能与银行信贷关系根本还没有建立,甚至可能企业根本就不符合信贷条件。这样的预算在执行中会给企业造成许多负面影响,可能致使预算无法执行。(全面预算管理的基本要求)


三、企业全面预算管理要做到全员参与


全面预算管理的范围覆盖企业的全过程、全方位、全体员工,只有全员参与才能增强预算管理的主动性、准确性和可靠性。全员参与就是要求企业全体员工共同参与预算编制、执行、分析、调整、考核和奖罚等全过程。当然这里说的全员参与不能片面理解为每个部门或每个员工参与所有预算管理的全过程,而是某个部门或某个员工只需要参与到与本部门或本人工作相关的预算管理事项即可。企业主要负责人要亲自抓全面预算管理工作,预算管理委员会要充分履行职责。在实施预算管理时应坚决反对:财务部门包揽所有的编制预算工作,或者财务部门闭门造车,各部门为编制预算而编预算,要求做到:谁干事、谁花钱、谁编制预算,谁管事、管什么事、编什么预算。(全面预算管理的基本要求)


四、全面预算管理应在全面的基础上突出重点


全面预算管理应在全面的基础上突出重点,因为预算管理不可能也不必面面俱到,而必须突出重点,只有这样才能使预算管理达到应有的效果。一般来说,企业全面预算管理要抓住以下重点:


一是与战略目标的结合项目,比如房地产企业要实现可持续发展的战略目标,必须做好土地储备和融资工作,那么土地储备和融资就是全面预算管理的工作重点,从编制预算到执行都应突出这两个方面。(全面预算管理的基本要求)


二是资金流量大的业务和项目,比如企业的销售收入、基建、改建和扩建等事项,由于资金流量较大,全面预算管理应将其作为重点。


三是能显著提高企业效益和效率的业务和项目,比如新产品、新技术、新工艺的研发,新管理方法的推广等,这些项目虽然不一定会消耗企业很多资源,但其结果可能会对企业的效益和工作效率产生重大影响,在实施全面预算管理时一样应将其作为预算管理的重点。


四是重要事项和项目,比如重大的费用开支项目、受人为影响较大的项目等,应遵循重要性原则,对于重要事项编制详细预算,对于次要事项运用概率统计等方法适当简化预算的编制。执行时对重要的事项应重点关注和重点控制。


五、企业全面预算管理应与奖罚挂钩

全面预算管理不是孤立的管理工具,它需要其他管理工具配合才能充分发挥作用,而奖罚就是其中一项非常有效的工具,也就是说在实施全面预算管理时,应配套相应的奖罚措施,只有这样才能使企业全面预算管理落实到位。纵观诸多预算管理不成功的案例,其中有不少企业由于没有配套相应的奖罚措施而导致预算管理失败。企业管理是非常实际的事,预算管理更是如此,凡是与薪酬、奖罚不挂钩的预算都是难以执行的预算。请牢记:要想成功推行全面预算管理胡萝卜和大棒才是真正有效的指挥棒。只有与奖罚挂钩,预算管理工作才会有人听,才会有人理,才会有人认真编制,才会严格执行:如果没有奖罚,预算管理就可能无功而返,财务部门也可能自讨苦吃,甚至可能成为矛盾的焦点。

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