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制造业企业全面预算管理研究

经济新常态背景下,通过内部管理层面进行调整、优化也成了一个必然选择。制造业企业在持续经营发展中也需要进行预算管理,传统的全面预算管理理念与方式方法的有效性正在不断降低,越来越多的制造业企业全面预算管理已经进行了初尝试,但全面预算管理的预算执行状况并不良好,探寻出制造业企业更好进行全面预算管理的一般性路径也十分必要。


制造业企业全面预算管理研究

制造业企业全面预算管理概述

全面预算管理虽然具有较强的科学性、可行性与先进性,但想要切实将全面预算管理的积极影响与价值发挥出来并不简单,对于制造业企业而言,如何更好地进行全面预算管理也是其需要认真思考的现实性问题。


制造业企业全面预算管理中存在的问题

(一)领导层参与不足

制造业企业在进行全面预算管理的进程中,核心领导参与度不够深入,尤其家族式管理的中小型制造业企业。这一情形下,虽然全面预算管理的独立性可以得到较大保障,但全面预算管理的深度应用会缺乏强有力的支持。也有部分制造业企业领导层虽参与到全面预算管理应用进程中,但并未对全面预算管理应用事宜进行较好统筹、部署和规划。


(二)预算指标确立随意性强

制造业企业全面预算管理运行的一些企业内,预算指标确立的随意性强,预算指标的全面性不足,科学性与可行性明显欠缺。如此全面预算管理很难成为财务层面内部控制的一个有效媒介,甚至会导致很多制造业企业内的全面预算管理体系处于被架空的状态。


(三)预算执行力度薄弱

预算执行是关键,且也会对预算管理进程和成效取得产生直接影响。很多制造业企业全面预算管理运行时忽视了预算执行。这样一来预算管理活动实际开展上便无法得到较好的支撑和保障,不仅其全面预算管理理应具备的积极影响无法发挥,预算管理资源也会得到闲置和浪费。


制造业企业更好进行全面预算管理的建议

(一)提升各层级管理人员的参与度

提升核心领导层对全面预算管理的认识程度和重视程度,与此同时,提升各层级领导人员在全面预算管理中的参与度。例如,武汉市某模具生产制造业企业在2016年进行了全面预算管理应用尝试。该公司2名核心管理层成员与1财务主管共同组成了全面预算管理应用领导小组,并对全面预算管理应用相关的各项共组开展进行了较好统筹。不仅如此,职能部门的领导充当着全面预算管理对接人员,企业成了全面预算管理深度应用中的关键节点,一些预算管理要求也可以较为顺畅的自上而下传达。


(二)依托数据分析进行预算指标体系构建

制造业企业在进行全面预算管理时,需要结合自身的行业特点与业务开展状况,进行预算指标体系的构建。例如,青岛市某汽车仪表制造业企业在全面预算管理的预算指标构建中,通过对往期预算指标确立及执行状况进行了数据分析,发现了仪表生产中的主要成本消耗点以及经营中的主要利润贡献点,并对于预算指标确立同实际间的差异率产生原因进行了分析。大数据理念驱动下,其借助数据分析进行了新的预算指标确立并构建了一个更为科学的预算指标体系。最近两年时间里,该公司预算同实际间的差异率基本被控制在了2.6%左右,全面预算管理框架下的预算指标体系也为生产制造成本的控制提供了很大帮助。


(三)业财融合视角下强化预算执行

业财融合视角下,预算的执行应当有一个具体的保障性机制予以支撑,从而促进业务与财务融合程度的加深。例如,制造业企业全面预算管理框架下,预算执行程度同部门负责人的绩效考核结果挂钩,从而提升各个部门的预算执行积极性。不仅如此,制造业企业内核心管理层需要定期对预算执行状况进行评价、监督,通过常态化的预算执行评价,发现那些影响预算执行的具体因素,并在预算指标层面以及经营管理层面进行调整,确保全面预算管理下的具体预算要求可以被较好执行,避免全面预算管理处于一种被架空的不当状态之中,这也是全面预算管理价值更好凸显的一个有效保障。


不同制造业企业以及同一制造业企业在不同时期的发展、管理状况都不尽相同,全面预算管理体系的构建和运转也不能局限于一种形式之中。对于制造业企业核心管理层以及预算管理主体而言,其也要运用动态思维对全面预算管理应用环境进行审视,并在具体的预算管理活动开展中进行不断调整与优化。

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