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成本预算的编制方法

全面预算管理中的成本预算是把估算的总成本分配到各个工作细目,以建立预算编制、标准和检测系统的过程。通过成本预算的编制方法过程可对系统项目的投资成本进行衡量和管理,从而在事先弄清问题,及时采取纠正措施。本文为融智天全面预算管理软件专家对成本预算编制的方法进行的整理。

根据生产成本的核算过程,生产成本预算与单位成本预算和生产预算密切相关,而单位成本预算又由单位材料成本预算、单位人工成本预算、单位制造费用预算组成。单位人工成本又与工资预算相关,工资预算又与生产预算相关,单位制造费用预算与制造费用预算有关。

成本预算的编制方法


1.单位材料成本预算编制

1)编制依据

单位材料成本预算编制依据主要包括:生产计划、生产部平衡计分卡及其奖罚办法、生产预算、各车间奖罚办法、产品配方、工艺流程、历史单位材料消耗数据、同行业单位材料消耗数据等。

2)编制方法

编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法等方法。

3)编制口径

单位材料成本预算应按产品编制。


2.工资预算编制

1)编制依据

工资预算编制依据主要有:企业奖罚办法、各部门奖罚办法、工资政策、同行业工资水平、人员编制、生产预算、历史工资数据等。

2)编制方法

编制工资预算时可考虑采用增量预算法、弹性预算法、作业基础预算法、清单预算法等方法。

3)编制口径

按部门及人员类别、级别分别编制。


3.单位产品人工成本预算编制

1)编制依据

单位人工成本预算编制的依据主要有:工资预算、生产预算、历史生产工时数据、同行业生产工时数据等。

2)编制口径

按产品类别分别编制。


4.制造费用的编制

1)编制依据

制造费用预算编制依据主要有:生产计划、生产部门和配备部门平衡计分卡及其实罚办法、生产预算、生产规模、采购预算、各车间奖罚办法、工资预算、生产工艺、人员编制、历史制造费用数据、同行业制造费用数据等。

2)编制方法

制造费用预算编制时可采用弹性预算法、零基预算法、增量预算法、概率预算法、作业基础预算法、清单预算法等。

3)编制口径

按费用各明细项目分别编制,为便于各编制单位理解和操作,防止在编制时将费用项目张冠李戴,需要对各项费用进行明确定义。为便于控制费用,需要将各费用项目划分为变动费用和固定费用。



5.生产成本预算编制

1)编制依据

生产成本预算编制依据主要有:单位材料成本预算、单位人工成本预算、单位产品制造费用预算和生产预算、历史生产成本数据、同行业生产成本数据等。


2)编制口径

按产品分别进行编制。


其中的计算公式为:

生产成本=单位成本×产量

=(单位材料成本+单位人工成本+单位产品制造费用)×产量

如果在一年之中企业的材料采购成本、人工成本变动不大,标准成本编制也比较准确的情况下,企业可按标准成本的方式来编制生产成本预算。即生产成本=单位标准成本×产量。

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