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全面预算执行环节的人性博弈,推行预算管理必知

“预算是美国公司的祸根,它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献,因为每个人都在讨价还价,争取制定最低指标。”这句话被称为杰克•韦尔奇死结,我相信至少八成以上的CEO和CFO会深有同感。

预算管理中不可避免存在人性博弈,而且这些博弈基本上贯穿于整个全面预算管理的始终,存在于预算管理的每个环节(财务预算编制环节的人性博弈、全面预算管理执行环节的人性博弈、全面预算管理考核环节的人性博弈),我们所要做的不是想办法规避它,而是通过合理的机制去化解,化博弈为共赢。

全面预算管理执行环节的人性博弈

预算执行环节的人性博弈没有财务预算编制环节那么突出,但在实际工作中也容易影响预算管理的实施效果。执行过程中人性博弈大致分为以下三种情况:

1、归因博弈

在实际绩效与计划绩效有较大差异,特别是不利差异时,各个部门容易推卸责任。在产研销一体的公司,销售、生产、供应链三大体系,再加上研发部、工程部之间都容易互相推卸责任。比如,当销售不达标时,销售指责生产不能及时交付;生产指责供应链配料不齐、来料质量跟不上。

又比如,在涉及到成本费用控制用量归因时,生产是直接归因部门,但生产反过来又会指责研发设计的产品和工程设计的工艺流程存在缺陷才导致用量不受控。 这样的博弈容易让企业陷入无休止的争论,并不利于改善绩效和提升管理,所以我们要在制定预算目标时就梳理清楚企业价值链,明确各个环节的作业动因,做到正确归因。


另外更重要的是加大公司层级绩效目标在部门负责人绩效考评中的比例,要让大家力出一孔,利出一孔。

2、惰性博弈

人都有惰性,背着指标过日子,定期还要分析执行差异原因,时间长了大家内心就不免有些懈怠,简而言之就是内心驱动力不足。这种懈怠不只是全面预算管理执行部门,还包括预算的监控部门、考评部门,比如财务部负责预算的人员,如果内心产生了懈怠,往往对于预算的分析就会流于形式,而不是对深层次的原因探根究底,去解决实质问题。

全面预算管理很大的一个作用就是让企业知一重非,进一重境,螺旋式提升,若是少了这一层“知一重非”的动力,就会大大降低预算管理的功能。

企业员工的价值实现感是内心驱动力的源泉,企业需要有专人协助员工一起对抗职业疲惫感和提升职业成就感。在执行分析的例行会议上,除了差异的数据分析、差异的原因探研和改进措施外,我认为还有一个很重要的环节是肯定员工对企业的贡献度,让员工感受到与企业共同成长的价值实现感。

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