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财务预算编制环节的人性博弈,推行预算管理必知

全面预算管理中不可避免存在人性博弈,而且这些博弈基本上贯穿于整个预算管理的始终,存在于预算管理的每个环节(预算编制环节、全面预算管理执行环节的人性博弈、预算考评环节),我们所要做的不是想办法规避它,而是通过合理的机制去化解,化博弈为共赢。

财务预算编制环节的人性博弈

全面预算管理在编制时的人性博弈表现得是最为显著的,特别体现在预算目标的制定上。在预算目标制定上的博弈个人愚见大致可以分为这么两类:

1、动机博弈

动机博弈是全面预算管理中最根本和最核心的人性博弈。对于老板和集团总部这个层级而言,希望做好经营计划,保证企业业绩的持续增长,会趋向于制定较高的经营指标;对于企业的职业经理人和下级单位等相关执行层级来说则更希望通过做好经营计划,保障个人收益逐年增加,所以更趋向于制定较低的经营指标。

因为大多数公司的的绩效考核是(实际绩效-计划绩效)×奖励系数,这就使得老板和管理人员、集团和下级单位会为了预算目标而展开拉锯战。预算目标,自上而下,老板一点点减;自下而上,实际执行人员一点一点往上加,最终大家达到一个平衡彼此可以接受的目标。

但对于这个妥协的结果,彼此内心还是存在疑虑,双方都觉得自已退让得更多一些。而一旦实际执行时的完成情况与目标存在较大差距时,这个矛盾就会进一步凸显出来,在制定下一年度目标时,会展开更剧烈的拉锯战,甚至会持续影响到未来更多年限的预算执行和预算考评。

曾有人开玩笑跟我说过,你的考评不理性,那我的预算就只好很疯狂喽。

(实际绩效-计划绩效)×奖励系数,这个既简单粗暴又短期效应的考评方式,在很多情况下给执行人带来的就是消极预算。一方面在目标上尽量制定较低的目标,另一方面在执行过程为了保证目标的实现,会尽量减少长期的与未来战略相关的投入。这个博弈问题的实质是公司长期利益和公司执行层级短期利益的矛盾。

要解决这个矛盾,必须将预算执行层级的个人利益与公司长期利益绑定,同时公司要兼顾到执行层的短期利益和长远发展。

在短期利益的考评上,针对财务预算目标制定较低这个问题,我们可以在设置奖励系数时根据实行绩效和计划绩效的偏离度来进行调节。

偏离度高的,设置较低的奖励系数,偏离度低的,设置较高的奖励系数。因为偏离度越低,实际绩效与计划绩效就越趋近,企业的资源才能得到更好的配置。

在保证执行层级能紧跟公司长远发展上,需要相应地设置长期利益的考评,而长期的考评如果只有财务指标这个维度,即便拉长考评期间,却仍不免短视。企业未来的核心竞争存在于三个层面:技术层面(时间领先优势)、市场层面(空间竞争优势)、资本层面(战略主动优势),而这三个层面的基石都是一个能不断学习成长和创新的团队。

执行层级如果在企业的经营过程中做好这四个维度,则很大程度上能保证企业既定愿景和战略目标实现。对于执行层级的考评应当兼顾学习与成长、内部运营、客户、财务这四个维度,而与考评结合的奖励不能仅仅只是奖金,还需要长期的利益(如股权激励)和价值实现感(内在驱动力)。如此,才能激发执行层主动为企业长远发展考虑,破解预算编制环节的动机博弈。

2、惯性博弈

惯性博弈严格来说也可以说是动因博弈,但因为没有动因博弈那么深的心理层次,更多的时候是一种行为上的惯性,而且解决方案也有所区别,所以我还是将这个博弈另作一类。

惯性博弈一般容易表现在两个方面:

一、企业高管在制定销售目标或整体考评的财务指标(如利润、每股净收益等)时,老板或集团总习惯性地在历史数据上乘以一定的增长率,有时还会给去年同期做得好的团队下达更高的增长率。这样就会导致一个后果,执行层面不敢做得太好因为做得越好,后面指标背得越重,个人利益越难保障,本来基数小的指标增长才容易,基数越大增长越慢,所以那些优秀的执行团队到最后从绩效考评上反而会表现得差。(全面预算管理软件

二、执行层在上报费用预算时,经常是基于去年同期数据乘以一定的增长率或增加一定的绝对值,这样导致的后果是费用控制成本越来越高。并且为了保证以后年度能拿到更多资源,争取更多费用,哪怕实际运营过程中用不完的费用,也要在年底突击用完,所谓的两抢预算,年初抢(资源)指标,年底抢(花销)费用,这样导致企业负担反而越来越重。

惯性博弈是很多企业都面临的问题,越是预算管理执行得久的企业,反而越容易为这个问题所困,因为大家都习惯了增量预算。增量预算的编制也比较简单,有历史数据的参考,有合适的增长,这样就给大家造成一个企业在稳定增长的错觉。一旦实际运营的环境有了变化,经营目标难以实现,而资源的投入又已成定局,就会给企业带来很大的危机。

要解决惯性博弈的问题,企业不能只有传统的计划性、全局性和长期性的战略,还要有现代的应变性、竞争性和风险性的战略。在预算的编制方法上,我们要采用零基预算,以零为起点,从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性,不考虑以往期间的费用项目和费用水平,这样才能突破惯性博弈的陷阱。

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