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构建全面预算管理体系不可忽视PDCA循环

PDCA循环最早由美国质量管理专家哈特博士提出,主要用于质量管理领域。在PDCA循环框架下,包括循环往复的四个阶段:P(计划阶段),明确管理目标;D(执行阶段),设计实施方案;C(检查阶段),对实施结果进行检查评价;A(处理阶段),总结失败教训。

PDCA循环作为一种科学的管理方法,不仅适用企业的质量管理,还适用于内部控制、绩效考核、全面预算管理等方面。运用PDCA循环作为指导,能够促使全面预算管理体系更加完善,从而确保预算管理与提升收入紧密关联,下面以房地产企业为例,介绍PDCA的具体应用:

全面预算管理的计划阶段

1.预算目标制定。充分考虑国家政策环境、房地产市场发展趋势,结合企业战略目标、目标利润以及上一年度执行预算情况等内部因素,确保预算目标与企业实际经营状况相符。在此基础上,将预算指标层层分解下达到房地产企业的各个职能部门。

2.财务预算编制管理。房地产企业应采取自上而下与自下而上相结合的方式,加强企业预算管理委员会与预算部门之间的沟通协调,避免出现预算编制集权化的局面。各责任部门明确任务后,按规定时间上报,由预算管理办公室对部门预算进行汇总。

3.预算审批管理。预算管理委员会负责审核汇总的预算草案,若需修改,则打回到预算办公室,并在修改后继续上报审批。待审批通过后,下达到各责任部门执行。

全面预算管理的执行阶段

对房地产企业而言,执行阶段应要求各预算执行单位将年度预算进行分解,细化到季度、月度,强化执行控制,严禁擅自调整预算。同时要将资金预算作为执行阶段的控制重点,要求财务部门严格执行资金支出审批程序。若在出现必要的预算外资金追加,则要求预算责任部门填制预算追加申请表,写明追加的预算项目、原因、金额,并上报审批。

全面预算管理的检查阶段

1.预算执行检查。房地产企业要定期对各责任部门执行预算的情况进行检查,对比分析实际情况与预算目标的差异,找出预算执行偏差的原因,提出整改建议。同时,可利用融智天全面预算管理软件,自动生成预算报告,将预算与实际数进行对比,及时发现预算执行中出现的问题。

2.预算考核评价。对全面预算管理执行情况实施月评、季评和年评,确保预算目标按照既定的进度安排顺利实现。引入平衡计分卡的四个维度,构建考核评价指标体系:财务指标、客户指标、内部流程指标、学习与成长指标。

全面预算管理的处理阶段

在PDCA循环模式中,处理阶段并不是结束环节,而是承上启下的阶段。所以,房地产企业全面预算管理的处理阶段要着重于解决预算问题,总结上一阶段预算执行的不足,为下一个循环提出改进意见。将经验提炼为标准化的执行制度,作为日后预算管理的参考,明确本阶段尚未解决的问题,在下一循环中将该问题作为重点控制事项,促进体系不断完善。

全面预算管理案例分析

A房地产有限公司成立于2005年,具备一级房地产开发资质,经过多年来的快速发展,A公司的综合实力不断提升,已经成为当地众多房地产企业中的佼佼者。由A公司开发与销售的房屋占当地市场份额高达20%,共已完成住宅建筑12141套,积累实现销售收入21.9亿元。

2016年起,A公司实施全面预算管理办法,但是在实施过程中却存在着以下问题:公司将预算工作交由财务部门负责,没有落实到预算责任中心;预算执行控制力度不足,缺乏对预算外资金的控制,资金划拨未执行审批程序。同时,预算执行缺乏对核心指标的分析,难以掌握公司对预算目标的实现情况;预算考核维度不全面,并且尚未建立起奖惩机制。基于上述问题,使得A公司的全面预算管理停留在静态层面,各个环节缺乏有效衔接,尚未形成闭环式的动态循环管理体系。

为了改善这一现状,A公司重新构建全面预算管理控制体系,运用PDCA循环理论,形成四阶段八步骤的全面预算实施体系,即P阶段制定预算目标、编制预算、审批预算、下达预算;D阶段执行预算;C阶段检查预算执行效果;A阶段解决问题、提出未解决的问题。通过实施循环周转的全面预算管理体系,促进了A公司预算管理水平的不断提升。


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