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改造传统的财务报告分析方法

财务报告分析的最终目的是为财务信息的使用者提供有价值、更直观的企业信息,是对财务信息的进一步深加工。随着市场经济环境的日益复杂化,传统财务报告分析方法已经不适应时代的变化,因此我们需要改进和创新传统财务报告分析方法,这样才能利用科学的财务报告分析方法全面预算管理软件

财务报告分析的基本原则

1、客观性原则:所披露的企业财务报告可以对财务情况、经营业绩、现金流量进行客观真实的反映,禁止采用不合理的方法来歪曲财务报告分析结果。

2、充分性原则:从不同财务分析主体的不同侧重点出发选用财务分析比率,定期采用预算标准对企业财务目标实现情况进行评价。

3、科学性原则:采用系统的财务报告分析方法,坚持定性和定量分析的有效结合。

4、成本效益原则:从加工成本方面考虑,分析财务报告、选择财务报告工具和方法。

5、可理解性原则:财务报告的分析要让信息需求者能够直接了解,扩大财务信息的使用范围。

传统财务报告分析方法的缺陷

1.比较分析法

该方法通过实际数与基数的对比来提示实际数与基数之间的差异,借以了解经济活动的成绩和问题的一种分析方法。这种方法要求操作的实际具备一定的可比性,这就限制了一些领域的可比性,降低了相关指标的使用质量和效率。

2.趋势分析法

它是对财务报表中各类相关数字进行分析比较,尤其是将一个时期的财务报表和另一个或几个时期的财务报表相比较,以判断一个公司的财务状况和经营业绩演变趋势。趋势分析法的局限性体现在,这种方法的实施要以会计报表数据为主要依据,因此在应用上会有一定的局限性;会计核算方法会由于受到不同的内外界因素影响而改变,将大大降低会计报表在不同时期的可比性。

3.比率分析法

比率分析法是以同期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较,求出比率,用以分析和评价公司经营活动以及公司目前和历史状况。比率分析法的局限性体现在,它侧重的是“量”,却忽视了“质”,经常性地堆积大量数据指标,却没有对实质性问题进行剖析;很多财务数据是历史数据,并不能真实客观地反映企业真实经营情况,容易惨进一些人为主观因素,降低财务报告分析的科学性全面预算管理软件费用控制软件绩效管理软件如何选型?全面预算专家推荐融智天i9预算管理软件,操作灵活,更适合中国企业使用,性价比高!融智天专注预算20年,积累1000多家客户!

改进和创新传统财务报告分析方法的对策

(一)改进财务报告分析方法

首先,将定性分析和定量分析方法有机地结合起来。在坚持定量分析的前提下,结合定性方法来进行分析,这样才能将量的严密计算与人的先进经验的重要性作用发挥出来,在两方面的相互作用下进一步优化财务报表分析,客观反映企业真实的财务情况,为经营决策提供及时有用的信息。

其次,将静态分析和动态分析有机地结合起来。企业要在对过去情况进行详细了解的基础上,进行动态的分析,对可能出现的经营情况进行适当的预测。

再次,将会计指标与经营环境结合起来进行分析。例如在应用趋势分析法来进行财务报告分析的时候,如果以历史数据为主要的基础,就会大大降低财务报告分析的科学性,由于企业的外界经营环境是在不断变化的,因此在对财务报告进行分析的时候,要充分考虑到外界经营环境变化,提高财务报告分析的科学性。

(二)改进杜邦分析方法

杜邦分析方法主要是用来对股东权益回报和企业盈利能力水平的评价,是评价企业经营业绩的比较经典的方式,可以对企业的经营业绩进行更为深入的分析。

站在评价企业经营业绩的角度来看,采用杜邦分析法进行财务报告分析的时候,仅仅包括了企业财务方面的信息,因此企业真实的实力不能被反映出来,其主要缺陷体现在:过分重视短期的财务结果,不利于企业创造长期的价值;采用的分析指标只是反映过去企业的经营情况,不能对企业经营行为起到动态指引作用。

因此我们有必要改进杜邦分析法,从事后分析向目标责任管理和事前战略规划的方向延伸,在分析中加入动态的分析指标,根据市场经济环境的变化来落实长期战略目标和责任,并进行科学适当的调整,实现企业长期战略与近期目标的相互结合。

(三)完善财务分析指标体系

完善的财务分析指标体系有利于提高财务报告分析的科学性,因此我们需要对现行的财务分析指标体系进行不断的完善,其中主要可以采用以下对策:

一方面对偿债能力指标进行完善,例如现金利息保障倍数和现金利率,通过这两个指标可以客观反映出现金流量对到期债务的保障程度,这样就可以大大减少全部账面利润支付的行为,对企业的偿债能力进行稳健的反映。

另一方面对盈利能力指标进行完善。在应收账款周转率方面,应该用“本期收回的应收账款”来代替“销售收入”,这样就可以有效避免现金结算差异带来的不利影响,企业应收账款的周转情况可以被真实客观地反映出来。

总结

综上所述,传统的财务报告分析方法有着一定的局限性,因此为了适应时代的发展,要在坚持财务报告分析基本原则的前提下,充分的联系企业和市场的经营环境,对传统财务报告分析方法进行不断的创新和改进,这样才能提高财务报告分析方法的科学性,为财务信息的使用者提供真实的财务信息,保证了经营决策的合理性,有利于企业综合实力的提高。(来源:《财会学习》杂志,作者:常健)www.chinawitsky.com.cn

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