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如何开展全面预算信息分析(方法篇)

上一篇文章我们讲了《如何开展全面预算信息分析之关键概念》,具体包括为什么要进行预算分析,预算分析需要哪些部门的参与,以及预算分析需要涉及的内容。了解了这些基本概念,我们便要开始讨论预算分析应该以什么样的形式呈现(形成差异分析报告),和如何科学地进行预算分析(七种方法)。


形成预算执行差异分析报告

各责任主体及预算管理小组应形成月度、季度、年度预算执行差异分析报告,以有利于公司内部的及时相互沟通并有效解决执行过程中出现的问题。

预算执行差异分析报告应包括的主要内容有:本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额;对差异额进行的分析;产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

全面预算信息分析采用的方法

全面预算信息分析的方法主要采用结构分析法、对比分析法、趋势分析法、因素分析法、比率分析法、边际分析法和敏感性分析法等七种方法。

结构分析法,是通过计算某项经济指标各个组成部分占总体的比重,探讨各个部分在结构上的变化规律。

对比分析法,即将各项报表资料中不同时期的同项数据进行对比,反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况。

趋势分析法,根据连续几个时期的分析资料,运用指数或完成率的计算,确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。

因素分析法,是用来确定几个相互联系的因素对分析对象(如某项综合财务指标或经济指标)的影响程度的一种分析方法。

比率分析法,以同一期财务报表上的相关项目互相比较,求出它们间的比率,以说明财务报表上所列项目与项目之间的关系,从而揭示公司的财务状况,是财务分析的核心。

边际分析法,是产品扣除自身变动成本后给公司所做的贡献,用以分析确定在什么样的业务量下公司将盈利,在什么样的业务量下公司会出现亏损,以及有关因素变动对盈亏的影响。

敏感性分析,是通过对影响企业目标利润不确定因素的分析,找出其中的敏感因素,并确定其影响程度的一种分析方法。

预算目标分析主要通过量本利关系来分析经营决策和营销决策如何影响目标利润的实现。

量本利分析基本方程式:利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本;

量本利分析法是一种利用产品销售量、销售收入、固定成本、变动成本与利润之间的变动规律,对目标利润进行分析、规划的方法。

量本利分析的两个关键前提,一是正确核算各种产品应负担的成本费用;二是正确划分固定成本、变动成本和混合成本等不同的成本性态。

在量本利关系分析中,首先通过边际贡献、盈亏临界点的计算确定公司应保持的销售规模或生产规模。

边际贡献是产品扣除自身变动成本后给公司所做的贡献,首先用于收回公司的固定成本,如果还有剩余则成为利润,如果不足以收回固定成本则发生亏损。

其中边际贡献方程式:边际贡献(单位边际贡献)=销售收入(或单价)-变动成本(单位变动成本)。

边际贡献率方程式:边际贡献率=边际贡献(单位边际贡献)÷销售收入(单价)×100%。

加权平均边际贡献率方程式:加权平均边际贡献率=∑各产品边际贡献÷∑各产品销售收入×100%。

盈亏临界点是指公司收入和成本相等的经营状态,即公司处于既不盈利又不亏损的状态,一般用业务量业来表示。

盈亏临界点销售量方程式:盈亏临界点销售量=固定成本÷(单价一单位变动成本)。

盈亏临界点销售额方程式:盈亏临界点销售额=固定成本÷边际贡献率。

其次,通过敏感性分析确定各因素变动对实现目标利润即预算目标的影响程度,以便当内外部环境发生变化时,及时采取相应措施或调整公司预算目标。当目标利润发生变化后,各因素应如何变化,变化多少才能达到目标利润。

目标利润方程式:目标利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本。

本量利关系的敏感分析主要用于确定有关因素发生多大变化会使盈利转为亏损,各因素变化对利润变化的影响程度,以及各因素变动时如何调整销量,以保证原目标利润的实现。

预算执行过程中,通过预算差异分析可以加强对预算执行的事中控制。

预算差异分析主要在各预算报表的基础上,针对每张预算报表制定一个相应的预算差异分析表,在预算执行差异分析表中通过列示本期差异额、差异率、累计差异额、累计差异率等反映各项预算指标的执行结果与预算目标对比,分析差异,确定造成不利差异和有利差异的原因,落实相关责任部门,提出改进或巩固、推广措施。www.chinawitsky.com.cn北京融智天管理软件有限公司

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