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详解全面预算管理中的滚动预算调整

管理的标准化体系,预算管理已经存在了将近一百年。在21世纪的全球竞争环境中,跨国公司、巨头企业集团的出现对预算管理提出了更高的要求。传统的预算管理模式已经不能适应企业发展的需要,而且会暴露出越来越多的问题。新的综合预算管理模式“滚动预算调整”,将逐步应用于越来越多的企业,尤其是企业集团,成为企业内部管理系统不可或缺的一部分。

滚动预算是定期调整和不定期调整的组合。没有严格的监管时间,只要出现新情况并影响业务成果,就需要立即更新。财务人员必须保持高度的专业敏感度,警惕可能影响未来财务业绩的信息,并继续追踪此类业务对业务绩效的影响,并与业务人员保持积极沟通。这不仅为公司带来了准确的未来预测,也为财务人员联系业务、以监督业务提供了良好的平台。

预算管理通常有两个基本功能:决策和控制。

在早期,传统的预算管理在企业内部协调和控制中发挥了关键作用。然而,随着时代的发展和挑战的升级,由于无法满足新时代的需要,出现了许多问题。特别是,大型集团公司通常在不同行业中拥有不同子公司和不同行业的二级单位。该行业的范围很广,单一的、严格的传统预算管理已无法满足企业的需求。

首先,传统的预算管理模式无法适应集团公司的扁平、灵活需求。

传统的预算管理模式强调集中控制,其预算编制程序相对固定。从上到下、与特定预算指标系统和官僚组织相结合,并以内部责任单位为基础。

然而,在一个跨区域的、跨行业集团公司,维持传统和严谨的官僚组织往往导致员工冗余、级别刚性、低效率、专业下降和其他问题。市场环境的快速变化要求企业改变传统的刚性组织管理,实现灵活的组织管理,实现降低、决策权的功能分散、水平通信,加强、结构网络和对外开放。因此,虚拟化的灵活性已成为跨国公司、大型集团公司管理改革的主流趋势之一。

其次,传统预算管理模式的决策和控制功能本质上是相互冲突的。

在实践中,过分强调控制和评估功能的预算管理模型经常导致预算松弛的问题。拥有专业知识和第一手资料的基层管理人员在编制预算时故意歪曲预算目标,以减少完成难度。强调决策功能的预算管理模型可能导致预算目标偏离现实,或者群体的风险无法控制,内部控制功能可能会削弱甚至失败。这两种功能的权衡和对账应该基于企业的不同发展选择,但缺乏灵活性的传统预算管理模式往往不能满足这一要求,预算不能合并,导致总部和基层信息不对称、目标想法不协调。

最后,传统的预算管理具有单一的金融资本控制目标,不能满足集团公司的多元化发展需求。

传统的预算指标是反映公司持续稳定增长的财务指标,兼容扩大规模的单一目标,包括营业收入、运营成本、营业利润。但是,对于拥有多个分支机构的一组公司而言,竞争环境和每个分支机构面临的竞争对手通常是不同的。如果涉及多个行业,每个行业可能处于开发周期的不同阶段。它更复杂。

因此,多元化的公司集团可能有多个预算管理目标和预算优先级。如果使用单一控制目标,这样的集团公司将具有一刀切的负面影响,这不利于分支机构的个性化发展。

另外,单一的财务指标往往忽略了企业无形资本的积累,容易导致企业在激烈的竞争环境中丧失优势,导致发展后劲不足甚至经济衰退。在企业的实践中,具体表现是预算只是财务部门的事情。财务部门准备预算并实施预算,忽略了集团层面的全面协调和整体管理。

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