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全面预算管理就是把企业战略目标细化

全面预算管理是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。全面预算管理,则是以战略预算目标制定、预算编制、预算执行控制、预算动态分析、预算调整、预算考核为一整套闭环体系的管理手段。

全面预算管理的全方位、全过程、全员参与的“三全”特性必然决定其在企业管理中的重要地位。

一个完整的预算管理体系,通常包括预算的组织结构、预算内容、预算的编制方法、预算的控制和差异分析、预算的考评与激励等方面的内容。

为了将企业战略目标融入全面预算之中,企业必须建立以战略为导向的预算管理体系。并首先要通过对内外环境的分析和预测,依照自我愿景制定出企业战略,以此制定出企业预算目标和预算管理体系。

国际竞争战略大师波特认为:“战略的实质是企业所选择的、可以使其成为卓越组织的特定活动,战略差异在于所选择的活动内容和从事这些活动的方式。”

战略管理是指制定、实施和评价能保证组织实现目标且超越不同职能的决策方案的艺术和科学;它是一项综合性管理,追求的核心目标是提高企业战略竞争力。

企业战略管理的任务就是要通过战略来明确未来的价值目标、统一管理思想,针对公司所处行业、规范、资源条件、竞争能力的差异选择不同的战略,而要实现战略必须通过定量化的全面预算指标来完成。

全面预算管理对企业发展战略的支撑作用有四点:

第一,加强了企业日常活动与战略规划的联系;
第二,全员、全过程、全方位预算体系,强调整体业绩,增强了预算系统处理跨部门事项的能力;
第三,优化企业资源配置;
第四,可增强基层管理者和员工的参与度。

可见,战略导向的全面预算在企业推行战略管理、提高竞争优势等方面,均有不可忽视的作用。

基于企业战略的全面预算管理与传统预算管理的主要区别在于,要树立以企业战略统辖预算的观念,从而有效解决传统预算管理以短期年度预算为核心,预算指标与企业战略相脱节的问题。

“以战略为导向,以平衡记分卡为依据,以作业为基础”可以说是企业全面预算管理可行性分析中最核心的内容,下面我们就来一一介绍:

以战略目标为导向

战略是实现企业长期目标,增强企业竞争优势的方略。企业成败关键看企业有无正确的战略。

企业的“使命”可有多层次的表述,最顶端的是企业目标。它一般是想象而非实际的,如“生存、获利、发展”等。战略目标则是在企业目标下适应环境变化的产物,一般由高层领导者制定并反映利益相关者的期望。

相对于企业目标,战略目标是企业切实可行的行为方向。企业组织形态、外部竞争环境、企业文化等因素都会影响战略目标的定位。

不同的战略选择直接决定企业的发展重点和措施,而这些措施无疑会在预算中加以体现。

以平衡记分卡(BSC,the Balanced Score-Card)为依据

究其原因主要是:企业战略目标和战略具有很强的概括性。

虽然预算编制要求以战略为导向,但预算的具体确定却不能直接以战略为依据。而平衡记分卡则是企业战略目标和战略的具体化,预算如果符合和支持平衡记分卡指标的目标和措施,则最终将对企业的战略目标和战略的实现产生积极作用。

以作业管理为基础

作业基础预算(the Activity-Based Budget,ABB)是以作业管理为基础、以企业价值增值为目的的预算管理形式,它是在作业分析和业务流程改进的基础上结合企业战略目标和据此预测的作业量,确定企业在每一个部门的作业所发生的成本,并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量,实施有效的控制和绩效评价与考核。

在作业基础预算下,通过战略目标细化,将战略分解到“作业”层次,而不仅仅是资源层次,可以使每一名员工都更清楚自己所面对的作业层面的战略目标。

以预算形式表现的战略计划,能有效激发企业员工的主动性,确保企业战略目标快速实现。

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